Анализ денежных и не денежных расчетов ООО «Сладко»

Проанализируем структуру денежных потоков ООО «Сладко».

Данные таблицы 2.1, показывают, что в 2010 г. поступление денежных средств составило 38425,7 тыс. руб., где основным источником была выручка от продажи товаров 36981,7 тыс. руб. или 96,2%; 937,1 тыс. руб. было получено в виде предоплаты от покупателей или 2,4%, 428,0 тыс. руб. или 1,1% - получено от продажи материалов.

Основное направление денежных средств в 2010 г. было следующим:

- оплата товаров - 27569,7 тыс. руб. или 71,4%;

-  расчеты с бюджетом - 4318,1 тыс. руб. или 10,8%.

Остальные средства были направлены на оплату труда (2421,8 тыс. руб. или 6,3%), на расчеты с банками по кредитам (1870,0 тыс. руб. или 4,8%) и отчисления во внебюджетные фонды (920,3 тыс. руб. или 2,4%).

Основная часть наличных денежных средств поступает от организаций (84,5%), а от предпринимателей лишь 15,5%.

В целом можно сказать, что в 2010 г. распределение денежных средств ООО «Сладко» использовалось рационально, то есть организация стремилась рассчитаться со своими кредиторами, обеспечить себя необходимыми производственными запасами.

В 2011 г. поступление денежных средств увеличилось на 10943,6 тыс. руб. и составило 49369,3 тыс. руб. Основное поступление обеспечила также выручка от продажи товаров - 45594,0 тыс. руб. или 92,4%.

Структура направления расхода денежных средств осталась практически неизменной. Положительным фактором можно считать в 2011 г. снижение кредитов банка на 710,0 тыс. руб. Но уже в 2012 г. ООО «Сладко» получило кредит для развития производства и закупки нового оборудования - 2000,0 тыс. руб. Несмотря на суммовое увеличение полученных денежных средств в удельном весе, поступление уменьшилось на 2,0%, а расходование осталось на прежнем уровне, без значительных колебаний.

В 2012 г. поступление денежных средств, по сравнению с 2011 г., уменьшилось на 7640,8 тыс. руб. и составило 41728,5 тыс. руб. Основное поступление денежных средств обеспечила выручка от продажи товаров - 40367,1 тыс. руб. или 96,7%, предоплата от покупателей - 927,4 тыс. руб. или 2,2%, получено от продажи материалов - 398,0 тыс. руб. или 1,0%.

Расходование денежных средств в 2012 г. осуществлялось следующим образом:

· на оплату товаров - 27783,0 тыс. руб. или 66,9%;

· расчеты с бюджетом - 4225,7 тыс. руб. или 10,2%;

· на оплату труда - 3727,6 тыс. руб. или 9,0%;

· на расчеты с банками по кредитам - 3225,6 тыс. руб. или 7,8%;

· отчисления во внебюджетные фонды - 1304,7 тыс. руб. или 3,1%.

По итогам 2012 г. можно сделать следующие выводы: ООО «Сладко» снизило объемы продаж, но основное поступление денежных средств по-прежнему обеспечивается именно продажей продукции. В целом структуру поступления денежных средств организации можно назвать относительно постоянной.

Следует также отметить, что расчеты наличными с потребителями продукции находятся в довольно больших пределах, поэтому организации необходимо работать в направлении увеличения расчетов безналичным путем.

Проведем анализ поступления и расходования денежных средств в кассе организации.

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что основным источником поступления денежных средств в кассу организации являются средства с расчетного счета предприятия. Средства, направляющиеся в кассу с расчетного счета, имеют достаточно устойчивую долю в структуре общей суммы входящего потока в кассу предприятия (более 99%) и динамика этой доли не имеет резких скачков. Но следует сказать, в 2011 г. наблюдается увеличение поступлений в кассу организации, хотя именно в этот период имел место спад производства и реализации продукции ООО «Сладко», что говорит о росте расходов на осуществление деятельности.

Поступления средств от подотчетных лиц не изменились и составляют 0,37% как в 2010, так и в 2012 г., лишь в 2011 г. наблюдался рост до 0,475%, что почти не сказалось на общей структуре входящего денежного потока по кассе.

Средства по предоставленным займам персоналу ООО «Сладко» возросли до 0,22% в общей структуре в 2012 г., что является существенным по сравнению с прошлым периодом (2010-2011 гг.).

Судя по темпам роста и прироста, рассчитанным в таблице 2.2, можно сказать, что поступления в кассу предприятия значительно снизились в 2011 г. по сравнению с данными 2010 г.: общее снижение составило 36, 27%, что произошло в основном за счет уменьшения поступления средств с расчетного счета (36,31%). По остальным статьям снижение составило 27%.

Данные 2012 г. показывают обратный результат - денежный поток возрос на 26,64%. Здесь заметно возросли поступления от персонала предприятия по займам, выданным ранее (на 748,35%).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Рассмотрим анализ состава и структуры кредиторской задолженности. Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства перед третьими лицами.

Задачи анализа:

-   Анализ требований и условий их погашения.

-  Оценка качества задолженности, ее постоянной доступности, как источника финансирования.

-  Анализ погашения кредиторской задолженности и связанных с ней процентных платежей.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчетов на предприятии целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также произошедшие изменения в ее составе и структуре.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия, проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.3.

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2011 году по расчетам за материалы, работы и услуги кредиторская задолженность составляла 3925 тыс. руб. или 54,54% к общей сумме задолженности, то в 2012 году показатель увеличился в суммовом выражении и стал равен 8009 тыс. руб., в процентном отношении этот же показатель увеличился и стал равен 57,15%. Кредиторская задолженность по этой статье увеличилась на 2,61%.

Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2012 году по сравнению с 2011 годом за работы и услуги - на 709 тыс. руб., по расчетам с бюджетом - на 565 тыс. руб. или на 6,47%. Основной причиной изменения структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи. В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особое внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчетных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчетных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения ее величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платежные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица 2.4, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования.

Из данных таблицы видно, что сроки образования кредиторской задолженности в ООО «СЛАДКО» за 2012 год составили 0-3 месяца. В этом периоде образована наибольшая сумма кредиторской задолженности, а именно 7852 (4701+3151) тыс. руб. Свыше трех месяцев задолженность считается просроченной. Такой кредиторской задолженности в ООО «СЛАДКО» на общую сумму - 257 тыс. руб. В экономическом анализе состояния расчетов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

Определение срока задержки платежа, который позволяет отнести задолженность к сомнительной в рамках внутреннего анализа предприятие решает самостоятельно с учетом конкретной сложившейся ситуации и имеющейся практике расчетов.

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2011 г. задолженность заказчиков за выполненные работы составляла 89,58% всей дебиторской задолженности, то в 2012 г. этот показатель равен 86,76%, т.е. он уменьшился на 2,82%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об ухудшении платежеспособности.