Кассовый отчет, составленный по требованию аудитора

 

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	9800
180	По чеку № 121246 получено на зарплату	10400
181	От Селезкерова А.В. (остаток подотчетной суммы)	320
182	От Медведевой Г.Ф.	200
310	Соловьеву П.И. (на хозрасходы)		500
	ИТОГО за день	10920	500
	Остаток	20220
	в т.ч. на зарплату	10400

 

Кассир _____________________ П.П. Сидорович

 

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве трех приходных и одного  расходного ордера получил

Бухгалтер Новикова И.А.

Банком, обслуживающим предприятие, установлен лимит наличных денег в кассе в сумме 10000 руб. Остаток наличных денег в кассе, согласно кассовым отчетам и записям в журнале-ордере по счету 50, был следующим:

1.06.2007 – 680 руб.

9.06.2007 – 12000 руб.

11.06.2007 – 6800 руб.

19.06.2007 – 15400 руб.

20.06.2007 – 1360 руб.

29.06.2007 – 9340 руб.

1.07.2007 – 3605 руб.

9.07.2007 – 11300 руб.

11.07.2007 – 10850 руб.

26.07.2007 – 3450 руб.

1.08.2007 – 580 руб.

19.08.2007 – 17300 руб.

25.08.2007 – 13310 руб.

1.09.2007 – 504 руб.

6.09.2007 – 23450 руб.

26.09.2007 – 9103 руб.

 

Срок выплаты заработной платы на предприятии установлен 3 и 18 числа каждого месяца.

7. По расходному кассовому ордеру №9 от 8.01.2008 списаны выданные из кассы 8320руб. К ордеру приложена платежная ведомость.

 

Платежная ведомость на выплату заработной платы за

 декабрь 2007 г. временным работникам

№ п/п	ФИО	Сумма к выдаче, руб.	Подпись
1	Доронина Б.В.	2620
2	Терехова В.А.	1900
3	Бабичев Н.К.	2200
4	Ларина П.Т.	1600

 

Сумма к выдаче: Восемь тысяч триста двадцать  руб.

Директор _____________________________________ Ю.Н.Полак

Гл. бухгалтер _______________________________ К.И. Петрович

По платежной ведомости выплачено                      8320 руб.

Кассир____________________________________ П.П. Сидорович

 

8. При проверке оформления на работу временных рабочих в отделе кадров обнаружилось, что Ларина П.Т. на работу не оформлялась. Кассир в объяснительной записке сообщила, что деньги в сумме 1900руб. выданы по устному распоряжению директора водителю автомобиля «Волга» 07-62 МТ Нашеву К.Е. для оплаты за ремонт автомобиля. Ремонт был произведен в автопарке №15. Квитанции, подтверждающей оплату, нет.

9. По расходному кассовому ордеру №2 от 6.01.2008г. выдано под отчет экономисту Петровой К.И. 3000руб. К расходному кассовому ордеру приложено заявление.

 

Директору завода ОАО «Лорис»

Полаку Ю.Н.

экономиста Петровой К.И.

заявление.

 

Прошу выдать мне под отчет 3000руб.

 

6.01.2000г.

 

Справка бухгалтерии

Касса: Выдать 3000 руб.

Директор Ю.Н.Полак

 

10. Начальнику отдела сбыта Федоровой И.М. 10.10.2007г. было выдано под отчет 2500руб. на хозяйственные расходы. Авансовый отчет представлен 4.01.2008г.

11. По кассовым расходным ордерам и заявлениям подотчетных лиц выданы авансы:

Бухгалтеру Синяковой — И.И. 5600руб.

Зав. хозяйством Смирнову Т.Ф. — 4300руб.

В соответствии со справкой бухгалтерии, задолженность по ранее выданным авансам составила у Синяковой И.И. 2600руб., у Смирнова Т.Ф. – 3300 руб.

 

 

Заключение.

 

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила приблизительную программу проведения аудиторской проверки кассовых операций в рублях.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

s проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

s проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

s проверку денежных документов по существу;

s проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

s проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

Список используемой литературы.

 

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г., 30 июня 2003г., 03 ноября 2006г. );

2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004г., 02 февраля 2006г., 03 ноября 2006г. );

3. ФЗ РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов»;

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (в ред.от 26.02.1996г.);

5. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);

7. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.

8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000г.

9. Зубова Е.В. Технология аудита: Организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство. – М.: Аналитика – Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА», 1998г.

10. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 1997 – 381 с.

11. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2004.

12. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2005, № 22.

13. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2007г.;

14. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2007г.;

 

Приложение № 1