Аудит расчетов по оплате труда

Основная нормативная база:

-Гражданский кодекс РФ,

-Трудовой кодекс

-Налоговый кодекс.

Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры б.у. и отчетность.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения з/платы.

Основные комплексы задач, которые необходимо проверить, относятся:

-соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям,

-учет и контроль выработки и начисления з/платы рабочим-сдельщикам,

-учет и начисление повременных и прочих видов оплат,

-аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний),

-сводные расчеты по з/плате,

-расчет налогооблагаемой базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ,

-расчеты по депонированной з/плате.

Информация по учету расчетов по оплате труда (сч.70) систематизируются в разных учетных регистрах, обобщение дебетовых и кредитовых оборотов производится в Главной книги. Здесь же исчисляются и остатки по счету: кредитовый- задолженность перед работниками по оплате труда, дебетовый- долг работника перед предприятием.

1)з/плата рабочих является составной частью затрат на производство и себестоимость продукции, работ и услуг.

Д20(23,25,26,44) К70.

2)з/плата административно-управленческого персонала относится к косвенным расходам

Д25(23, 26,44) К70.

3)начисление премий, пособий, материальной помощи

Д86(91,84) К70.

4)на дополнительный отпуск

Д84 К70.

5)учет расчетов с бюджетом по НДФЛ

Д70 К68.

6)удержание по исполнительным листам (алименты)

Д70 К76

7)удержание по возмещению материального ущерба

Д73.2 К94(98,28).

8)не полученная в срок з/плата депонируется, т.е. сдается на хранение в банк. Учет расчетов с депонентами на сумму депонированной з/платы

Д70 К76.4.

Затем суммы депонированной з/платы зачисляют на расчетный счет. При выплате депонированной з/платы делается запись

Д76.4 К50.

Сверка синтетического и аналитического учетов по сч.70 осуществляется путем сопоставления данных сводки с данными Главной книги.

 

Аудит учета затрат на ремонт ОС

Учитываются способ проведения ремонта (подрядным способом или хозяйственным способом) и способ отражения в б.у. произведенных расходов на ремонт ОС, избранный организацией и закрепленный в ее учетной политике.

При проведении ремонта подрядным способом осуществляется проверка договоров с подрядными ремонтными организациями по существу: предмет договора, цена работ, условия выполнения работ, сроки сдачи работ и т.д. Выполнение ремонтных работ подтверждается сметой расходов и актом выполненных работ.

При проведении ремонта хозяйственным способом проверяется формирование затрат по элементам (например, материалы, з/плата рабочих, занятых ремонтными работами, отчисления от з/платы и др.). при этом анализируются документы по учету отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда и других расходов.

Разделяют три способа отражения в учете фактически произведенных расходов на ремонт ОС:

1.отражение в б.у. в том отчетном периоде, к которому относятся эти расходы,

2.списание за счет резерва расходов на ремонт ОС,

3.учет в качестве расходов будущих периодов и равномерное включение в течение отчетного года в текущие расходы.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают:

-капитальный ремонт

-текущий ремонт.

В б.у. и налоговом учете нет деления ремонта.

Собственными силами:

Учет ведется на сч.23 с учетом заявок. При проведении ремонта утверждены нормы расхода материалов.

На каждый объект ремонта заводится заказ-наряд на выполнение ремонта, где прописываются материалы и работы по выполнению данного ремонта. По окончанию ремонта составляется акт приемки-сдачи (ОС-3), где определяется все расходы или фактическая себестоимость выполненного ремонта.

Ремонт ОС оформляется бухгалтерской записью:

Д23 К10- по накладной (материалы)

Д23 К70- начисление з/платы за выполненный ремонт

Д23 К09- ЕСН, травматизм.

Все затраты списываются на то подразделение, которое выполняло ремонт

Д26(44) К23.

Специализированной организацией:

Заключается договор на ремонт и по окончанию ремонта составляется акт приемки-сдачи. К договору прилагается смета ремонта.

Д20(23,26,29,44) К60

Д19 К60- НДС.

Учет расхода на ремонт с созданием резерва по ремонтному фонду ведется на сч.96.

Технические службы с плановым отделом составляют смету затрат на ремонт. Бухгалтерия ежемесячно включает в расходы организации 1/12 сметы.

Д26(20,23) К96- в резерв на ремонт

Д26 К23- списание фактической себестоимости ремонта.

По окончанию года фактически произведенные затраты на ремонт ОС д.б. списаны на издержки производства или обращения. Сумма резерва, превышающая фактически произведенные затраты на ремонт, по окончанию года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислению в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.

В Налоговом кодексе тоже предусматривается создание резерва по ремонтному фонду. Этот резерв не м.б. более, чем средняя фактическая сумма расходов за 3 предыдущих года (ст.324 НК).

При создание резерва на ремонт проверяются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений.

Способ последующего равномерного списания расходов предусматривает отнесение фактических затрат на ремонт ОС на расходы будущих периодов сч.97 с последующим равномерным списанием на издержки производства и обращения.

При подрядном способе:

Д97 К60

Д19 К60.

При хозяйственном способе:

Д97 К02(10,69,70).

Затраты на ремонт ОС непроизводственного назначения покрываются за счет собственных источников.

Фактические затраты по капитальному ремонту отражаются в инвентарных карточках.