Использование добавочного капитала

-Д83 К80 на увеличение УК

-Д66(67) К51 на выкуп облигаций.

 

III.Резервный капитал

1.формирование (5% от УК, ежегодно от прибыли)

Д84 К82

2.погашение убытков

Д82 К84.

 

IV.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Сумма формируется путем реформации баланса- сведения сальдо к нулю сч.99.

Д99 К84- прибыль

Д84 К99- убытки.

Использование:

-на дивиденды

Д84 К70(75)

-на формирование резервного капитала

Д84 К82.

 

 

Правила отражения в балансе кредитов и займов

Источник информации:

-ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов» и затрат на их обслуживание»

-Гр.кодекс.

Виды кредитов и займов:

-долгосрочные (>12мес.)(сч.67)

-краткосрочные (<12мес.) (сч.66).

Кредиты выдаются только кредитными организациями; займы могут выдаваться и юридическими и физическими лицами.

Задолженность по кредитам и займам:

-долгосрочная

-краткосрочная.

Срочная- задолженность по которой не истек срок, обусловленная договором, либо пролонгированная.

Просроченная- обратная.

Согласно ПБУ 15/01 при выборе учетной политике организация может использовать 3 метода учета долгосрочной задолженности по кредитам и займам:

1.когда долгосрочная задолженность числится на сч.67 и отражается в бухгалтерском балансе в IV разделе «Долгосрочные обязательства» до истечения срока, обусловленного договором».

2.долгосрочная задолженность числится на сч.67 и в IV разделе, когда до истечения срока этой задолженности остается 365 дней, далее списывается в краткосрочную задолженность

Д67 К66.

При аудите обратить внимание:

1.начисление %

Б.у.	Н.у.
ПБУ 15/01	Гл.25 НК
1)% по кредитам, который взят на приобретение инвестиционных активов (ОС, нематериальных активов,) включаются в первоначальную стоимость (сч.08) до момента постановки актива на учет Д08 К67	Расходы по выплате % относятся к внереализационным расходам. Данный вид расходов нормируемый и в качестве расхода принимается сумма расходов -по рублевым кредитам: ставка рефинансирования на 10 пунктов (1,1); -по кредитам в иностранной валюте- 15%.
2)после постановки на учет инвестиционного актива % относятся на сч.91 Д91 К67
% по кредиту, фактическая периодичность выплаты определяется договором

В балансе задолженность по кредитам и займам отражается с учетом %.

 

Проверка правильности формирования затрат на производство и реализацию продукции

ПБУ 9/99, НК РФ.

При проведении проверки исследуются в первую очередь:

-форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

-Главная книга,

-первичные документы.

Аудитору необходимо проверить:

-правильность классификации затрат,

-правильность учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции,

-правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство,

-правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции,

-правильность составления бухгалтерских проводок по учету затрат на производство.

Все расходы организации в зависимости от направлений ее деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Прочие расходы на счетах для учета затрат на производство и обращение не учитываются, а относятся на счета финансовых результатов.

Расходы по обычным видам деятельности- это расходы по изготовлению и продаже продукции, а также выполнению работ и оказанию услуг.

Классификация затрат на производство продукции:

1.по экономической роли в процессе производства

-основные и накладные,

2.по составу

-одноэлементные и комплексные,

3.по способу включения в себестоимость

-прямые и косвенные

4.по отношению к объему производства

-переменные, условно-постоянные, условно-переменные,

5.по периодичности возникновения

-текущие и единовременные,

6.по месту возникновения

-основное производство, вспомогательное производство и др.

Затраты организации на производство продукции складывается из следующих элементов:

-материальных затрат,

-затрат на оплату труда,

-отчислений на соцнужды,

-амортизации,

-прочих затрат.

НК предусмотрено выделение 4 элементов затрат:

1.материальные расходы,

2.расходы на оплату труда,

3.сумма начисленной амортизации,

4.прочие расходы.

Также затраты можно группировать по статьям калькуляции.

В крупных и средних организациях для учета затрат на производство продукции применяют сч.20, 23, 25, 26, 28, 29, 97. по дебету данных счетов учитываются расходы, по кредиту- их списание. По окончании месяца учтенные на сч.25, 26, 28, 97 затраты списывают на счета основного и вспомогательного производств.

С кредита сч.20, 23, 29 списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции. Сальдо этих счетов характеризует величину затрат на незавершенное производство.

Прямые расходы учитываются на счетах издержек производства и обращения 20, 23, 29, а косвенные- на сч.25, 26. По окончанию месяца косвенные расходы списываются со сч.25 и 26 на калькуляционные счета издержек производства и определяется фактическая производственная себестоимость продукции. Затем фактическая себестоимость списывается:

Д43(45,90) К20(23,29).

Прямые переменные расходы учитывают на сч.20,23,29. косвенные условно-переменные расходы предварительно учитывают на сч.25, а затем списывают с этого счета на сч.20, 23, 29. Условно-постоянные расходы учитывают на сч.26 и в конце месяца списывают:

Д90 К26.

Полная фактическая себестоимость проданной продукции, выручка и финансовый результат исчисляются на сч.90 «Продажи». По дебету сч.90 учитывается полная фактическая себестоимость, по кредиту отражается выручка, полученная за проданную продукцию.

В сч.90 ведется ряд субсчетов:

-90-1 «Выручка»

-90-2 «Себестоимость продаж»

-90-3 «НДС»

-90-4 «Акцизы»

-90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете 90-1 учитываются поступления активов, признаваемых выручкой. Закрывается только по окончанию года. По дебету субсчета 90-1 в течение отчетного года записи не осуществляются.

Сумма выручки от продажи продукции (услуг) отражается:

Д62 К90-1.

На субсчете 90-2 себестоимость продаж (расходы) отражается по дебету накопительно (с начало отчетного года).

Себестоимость списывается:

Д90-2 К43(41,44,20)

На субсчет 90-3 учитываются суммы НДС, причитающих к перечислению в бюджет

Д90-3 К68.

На субсчете 90-4 учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции. Суммы таких акцизов отражаются

Д90-4 К68.

По кредиту субсчетов 90-3, 90-4 в течение отчетного года записи не осуществляются.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по 90-1 определяется финансовый результат от обычных видов деятельности за отчетный месяц. Превышение кредитового оборота над суммой дебетового означает положительный финансовый результат (прибыль). Выявленную прибыль ежемесячно списывают:

Д90-9 (с-до) К99.

Убыток списывается обратной записью

Д99 К90-9(с-до).

Т.о., синтетический сч.90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.