Информационные ресурсы

1. СПС «Гарант»;

2. СПС «Консультант плюс».

wwwHYPERLINK "http://www.audit.ru/".HYPERLINK "http://www.audit.ru/"auditHYPERLINK "http://www.audit.ru/".HYPERLINK "http://www.audit.ru/"ru

Контрольная работа состоит из трех заданий.

Первое задание – реферативное изложение теоретического вопроса в соответствии с программой курса. Тема освещаемого вопроса выбирается студентом самостоятельно, из перечня 10 тем, соответствующих конкретному варианту.

Второе задание предусматривает решение ситуационной задачи, основанной на анализе учетной политики фирмы.

Третье задание требует проверки правильности заполнения оборотно - сальдовой ведомости.

Задание 1.

2 вариант

1 задание. Теоритический вопрос "Значение аудита в условиях рыночной экономике"

В условиях рыночной экономики хозяй­ственная деятельность организаций ха­рактеризуется широкой областью экономи­ческих рисков. Общественные отношения между участниками рынка по осуществле­нию хозяйственных операций, использова­нию имущества, перечислению денежных средств, инвестированию капиталов стро­ятся на основе экономической информации о финансовом положении организации, о ре­зультатах ее хозяйственной деятельности и соблюдении организацией законодатель­ства. На основе этой информации принима­ются управленческие решения собствен­никами, руководством и прочими заинте­ресованными лицами. Эта информация, отраженная в финансовой отчетности ор­ганизаций, может быть подвержена в силу разных причин вольным или невольным ис­кажениям. Для определения качества этой информации, анализа экономических рисков возникла необходимость в развитии особого вида экономической деятельности — незави­симого финансового контроля, т.е. аудита.

Аудиторская деятельность — это неотъем­лемая часть инфраструктуры рыночной эко­номики государства. Аудиторская деятель­ность является предпринимательской и об­ладает общими для предпринимательства признаками: самостоятельностью, риском, систематичностью действий с целью получе­ния прибыли от оказания услуг лицами, заре­гистрированными в этом качестве в установ­ленном законом порядке. При этом аудитор­ская деятельность имеет свои особенности, обусловленные ее экономическим содержа­нием. Аудиторская деятельность (ауди­торские услуги) — деятельность по прове­дению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторски­ми организациями, индивидуальными ауди­торами . Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стан­дартами аудиторской деятельности.

Аудит — независимая проверка бухгал­терской (финансовой) отчетности аудируе­мого лица в целях выражения мнения о до­стоверности такой отчетности.

В научной литературе определяют пред­мет и метод аудита. Предметами аудита являются финансово-хозяйственная дея­тельность экономических субъектов и досто­верное представление результатов этой де­ятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Метод аудита — это совокуп­ность элементов, с использованием которых формируется методика проведения аудита. Элементами метода являются: аудиторская выборка, аудиторские доказательства, рабо­чая документация аудитора, тесты контро­ля, аудиторские процедуры.

Методика аудита основана на общих прин­ципах, в соответствии с которыми вырабаты­ваются подходы к признанию и оценке объек­тов аудита. К объектам аудита относятся:

ценности — имущество организации, финансовые вложения и т.п.;

документы — учредительные, распоря­дительные, бухгалтерские и т.п.;

операции — приобретение, выбытие, движение ценностей, начисления и т.п.

Участниками аудиторской деятельно­сти являются:

аудиторы — физические лица, полу­чившие квалификационный аттестат ауди­тора и являющиеся членами одной из са­морегулируемых организаций аудиторов. Аудитор — лицо, несущее окончательную от­ветственность за проведение аудита;

саморегулируемые организации ауди­торов (СРОА) — это некоммерческие органи­зации, созданные на условиях членства в це­лях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;

аудиторские организации — это коммер­ческие организации, являющиеся членами одной из СРОА, осуществляющие аудитор­ские проверки и оказывающие сопутствую­щие аудиту услуги;

аудируемые лица — это организации или иные субъекты рынка, чья деятельность подлежит аудиту.

Аудиторская организация (индивидуаль­ный аудитор) выражает свое мнение в ауди­торском заключении. Аудиторское заклю­чение — это официальный документ, предна­значенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверно­сти бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания ауди­торских услуг. Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или со­ставленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Аудит призван обеспечить разумную уве­ренность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не со­держит существенных искажений. Разумная уверенность — это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказа­тельств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии су­щественных искажений в финансовой (бух­галтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Ограничения, присущие аудиту и влияю­щие на возможность обнаружения аудито­ром существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

в ходе аудита применяются выбороч­ные методы и тестирование;

любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовер­шенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);

преобладающая часть аудиторских до­казательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, но не носит исчерпывающего характера.

Дополнительным фактором, ограничиваю­щим надежность аудита, является то, что ра­бота, выполняемая аудитором для форми­рования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности, в отношении:

сбора аудиторских доказательств, в т.ч. при определении характера, временных ра­мок и объема аудиторских процедур;

подготовки выводов, сделанных на осно­ве аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством ауди­руемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Кроме того, существуют другие ограниче­ния, которые могут повлиять на убедитель­ность доказательств, используемых для под­готовки выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бух­галтерской) отчетности. Для таких случа­ев в некоторых правилах (стандартах) ауди­торской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания от­дельных предпосылок обеспечивают доста­точные надлежащие аудиторские доказа­тельства при отсутствии:

необычных обстоятельств, увеличиваю­щих риск существенного искажения финансо­вой (бухгалтерской) отчетности сверх того, ко­торый ожидался бы при обычных условиях;

признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторские организации, индивидуаль­ные аудиторы не имеют права заниматься какой-либо иной предпринимательской дея­тельностью, кроме проведения аудита и ока­зания сопутствующих услуг, связанных с аудиторской деятельностью .

Аудит бухгалтерской (финансовой) от­четности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содер­жатся сведения, составляющие государствен­ную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отечественной теории и практике ауди­та признается система его классификаций, в основу которой положены такие признаки, как статус аудитора, принцип инициативы, объект изучения, сфера деятельности, пери­одичность проведения и др.

Внешний аудит проводится на договорной основе независимыми аудиторскими фирма­ми или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтер­ского учета и финансовой отчетности хозяй­ствующего субъекта. Внешний аудит регули­руется соответствующим законодательством (Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральные стандарты аудиторской деятельности и др.)

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интере­сах собственников. Внутренний аудит явля­ется неотъемлемой частью управленческо­го контроля организации. Его цель — реше­ние отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка инфор­мационных систем организации, а также консультирование и помощь сотрудникам организации в эффективном выполнении своих функций. Внутренний аудит проводят специалисты, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний аудит ре­гламентируется внутренними документами. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведе­ние внутреннего аудита можно поручить ре­визионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

Инициативный аудит — это аудит, ко­торый проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основ­ные цели инициативного аудита — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хо­зяйствующего объекта и помочь ему в орга­низации учета и отчетности.

Обязательный аудит — это аудит, прове­дение которого обусловлено прямым указа­нием в законе «Об аудиторской деятельно­сти» и других федеральных законах. Обяза­тельный аудит проводится в случаях :

если организация имеет организацион­но-правовую форму открытого акционерного общества;

если ценные бумаги организации до­пущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, ор­ганизацией, являющейся профессиональ­ным участником рынка ценных бумаг, стра­ховой организацией, клиринговой органи­зацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фон­дом, управляющей компанией акционер­ного инвестиционного фонда, паевого инве­стиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением госу­дарственных внебюджетных фондов);

если объем выручки от продажи про­дукции (продажи товаров, выполнения ра­бот, оказания услуг) организации (за исклю­чением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государ­ственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитар­ных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превы­шает 400 млн руб. или сумма активов бух­галтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превы­шает 60 млн руб.;

если организация (за исключением ор­гана государственной власти, органа мест­ного самоуправления, государственного вне­бюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидирован­ную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

в иных случаях, установленных феде­ральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) заключается в оценке достовер­ности финансовой информации с целью вы­дачи заключения о ее соответствии установ­ленным требованиям бухгалтерского учета. Осуществляется независимыми аудиторами.

Аудит на соответствие — это проверка соответствия финансово-хозяйственных опе­раций установленным в организации норма­тивным документам и правилам, договорным обязательствам в соответствии с решениями вышестоящих организаций или собственни­ков. Например, проверка соблюдения долж­ностных инструкций, налоговый аудит и т.п. Проверки на соответствие требуют установ­ления соответствующих критериев для оцен­ки финансовой отчетности.

Операционный аудит (аудит эффектив­ности работы предприятия или деятельно­сти администрации) — это проверка любой части, процедур и методов функционирова­ния хозяйственной системы в целях оцен­ки ее эффективности. По результатам про­верки руководству организации выдаются рекомендации по совершенствованию кон­кретных хозяйственных и финансовых опе­раций. Используется для проверки выпол­нения бизнес-планов, смет, различных це­левых программ, работы персонала и др. В зависимости от целей операционный аудит проводится на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровнях; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.

Первоначальный аудит — это аудит, кото­рый впервые проводится данной аудиторской организацией на данном предприятии (в орга­низации), в т.ч. когда аудит финансовой (бух­галтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий период проводился другим аудитором. Периодический (повторяющийся) аудит — это аудит, который проводится на данном предприятии данным аудитором, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длитель­ное сотрудничество между аудитором и кли­ентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономическому субъек­ту и его деятельности.

Подтверждающий аудит — это проверка и подтверждение достоверности бухгалтер­ских документов и отчетности, подтвержде­ние каждой учетной записи.

Системно-ориентированный аудит пре­дусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить эксперти­зу на основе внутреннего контроля. При хо­рошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске — это концентрация работы аудиторов в области учета, где риск возникновения ошибок наибо­лее высок. Сконцентрировав аудиторскую ра­боту в областях, где риски выше, можно со­кратить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском, и тем самым обе­спечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

Общий аудит — это независимая провер­ка бухгалтерского учета и финансовой (бух­галтерской) отчетности организаций и ин­дивидуальных предпринимателей с целью выражения мнения о достоверности финан­совой (бухгалтерской) отчетности аудиру­емых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Рос­сийской Федерации.

Страховой аудит переставляет собой проверку достоверности отражения аспектов финансово-хозяйственной деятельно­сти страховой организации в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности.

Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хозяйствен­ной деятельности банка. Основная цель бан­ковского аудита состоит в получении заклю­чения о финансовом положении проверя­емого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций.\ Аудит прочей деятельности (аудит ин­вестиционных институтов и бирж и др.) представляет собой проверку целесообраз­ности инвестиционных вложений.

Федеральный закон «Об аудиторской де­ятельности» принципиально изменил подхо­ды к регулированию аудиторской деятельно­сти. Основная концепция закона подразуме­вает замену государственного регулирования в лице Минфина России на регулирование са­мими профессионалами — саморегулируемы­ми организациями аудиторов (СРОА). Госу­дарство, опираясь на опыт развитых эконо­мических стран в сфере профессионального регулирования, давно взяло курс на избавле­ние от избыточных функций. Так, еще раньше на путь саморегулирования перешли в оце­ночной деятельности, и здесь уже есть опре­деленный опыт саморегулирования, причем как положительный, так и отрицательный.

С развитием законодательства измени­лись и сами понятия «аудит» и «аудиторская деятельность». Эти понятия разграничи­лись, к тому же само понятие «аудиторская деятельность» расширилось. Соответствен­но, изменились понятия сопутствующих и прочих аудиторских услуг. Серьезно из­менилось и регулирующее аудит законода­тельство: помимо Закона № 307-ФЗ, ауди­торскую деятельность теперь регулирует и Федеральный закон от 01.12.07 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Задание 2.

1 вариант Приказ об учетной политике ЗАО «Омега»

2 вариант Приказ об учетной политике МП ООО «Волна»

3 вариант Приказ об учетной политике ОАО «Полет»