Тема 7. Налог на прибыль. Теория

 

Сумма прибыли (дохода), полученная организацией - резидентом РФ, за пределами России:

+—включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога

—не включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и не учитывается при определении размера налога

—частично (в сумме превышения от расчетной величины по законодательству РФ) включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ

 

Стоимость основных средств, безвозмездно полученных от других предприятий, налогом на прибыль:

+—облагается

—не облагается, если оборудование получено для разработки нефтяных и газовых месторождений

—не облагается, если основные средства переданы с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по решению собственников

—не облагаются в любом случае

 

Прибыль, полученная Центральным Банком РФ по валютному регулированию:

—налогом на прибыль не облагается

+—налогом на прибыль облагается по ставке 0%

—налогом на прибыль облагается по ставке 6%

—налогом на прибыль облагается по ставке 15%

—налогом на прибыль облагается по ставке 24%

 

К внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль относиться

+—проценты по кредиту коммерческого банка

—сумма начисленного ЕСН по заработной плате основных работников

—расходы на ремонт основных средств обслуживающего цеха

 

При исчислении налога на прибыль к внереализационным доходам относятся:

+—доходы от долевого участия в других организациях

—стоимость имущества, полученного в качестве залога

—выручка от реализации основных средств

—выручка от реализации товаров, купленных для перепродажи

 

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется:

+—нарастающим итогом с начала года

—по итогам каждого квартала

—по итогам года

—нарастающим итогом с начала каждого квартала

—ежемесячно

 

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции в соответствии с НК РФ подразделяются на:

+—прямые и косвенные

—нормируемые и ненормируемые

—пересчитываемые и не пересчитываемые в течение налогового периода

—переменные и постоянные

—операционные и внереализационные

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль у российской организации являются:

+—прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами в соответствии с главой 25 НК РФ

—полученные на территории РФ доходы за минусом расходов, связанных с их извлечением

—прибыль, определяемая как разница между доходами, полученными на территории РФ и документально подтвержденными расходами

 

Плательщиками налога на прибыль являются:

+—иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство

—физические лица, получающие доходы в виде дивидендов

—индивидуальные предприниматели, в части доходов от сдачи имущества в аренду

—организации игорного бизнеса

 

Стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налоговую базу по налогу на прибыль в составе:

+—внереализационных доходов

—прочих доходов

—выручки от реализации имущественных прав

 

Расходы на рекламу продукции собственного производства в средствах массовой информации принимается при налогообложении прибыли:

+—в полном объеме

—в размере 1 % от выручки от реализации товаров собственного производства

—в размере 4 % от расходов на оплату труда работников основного производства

—в полном объеме за минусом суммы уплаченного налога на рекламу

 

Инструменты и рабочий инвентарь, стоимостью до 20 000 руб. относятся на расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль:

+—в составе материальных расходов

—в составе амортизационных отчислений

—в составе прочих расходов

—в составе внереализационных расходов

 

При начислении амортизации для целей налогообложения прибыли организациями могут быть использованы следующие методы:

+—линейный и нелинейный

—линейный, нелинейный и ускоренный

—линейный, метод сумм чисел лет полезного использования, уменьшаемого остатка, списание стоимости пропорционально объему продукции

—амортизационные отчисления относятся на расходы в полном объеме независимо от применяемого метода начисления амортизации

 

В соответствии с 25 главой НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество:

+—со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб

—со сроком полезного использования более 12 месяцев

—первоначальной стоимостью более 20 000 руб

—любое имущество по усмотрению организации

 

В основу классификации основных средств по амортизационным группам заложен следующий критерий:

+—срок полезного использования

—стоимость приобретения

—первоначальная стоимость

—остаточная стоимость

 

Расходы на ремонт основных средств принимаются для целей налогообложения прибыли:

+—в полном объеме

—пропорционально суммам начисленной амортизации по данному основному средству в общей сумме начисленной амортизации за налоговый период

—в части не превышающей сметной стоимости ремонта

—в части не превышающей среднюю остаточную стоимость основных средств, числящихся на балансе по данной амортизационной группе

 

Применение кассового метода при определении налоговой базы по налогу на прибыль – это:

+—право налогоплательщика при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, без учета НДС

—обязанность налогоплательщика при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей, без учета НДС

—право налогоплательщика при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала в общем не превысила одного миллиона рублей, без учета НДС

—обязанность налогоплательщика при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала в общем не превысила одного миллиона рублей, без учета НДС

 

Для целей налогообложения прибыли в отношении доходов и расходов налогоплательщик:

+—не может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов

—может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов, при условии, что это отражено в учетной политике

—может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов: в отношении доходов - метод начисления; в отношении расходов - кассовый метод

—может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов: в отношении доходов - кассовый метод; в отношении расходов - метод начисления

 

Не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль следующий вид налога:

+—Налог на доходы физических лиц

—Земельный налог

—Налог на имущество организаций

—Единый социальный налог

 

Плательщиками налога на прибыль НЕ являются:

—хозяйственные товарищества и общества

—государственные унитарные предприятия

+—организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход

 

Ставка налога на прибыль для кредитных организаций составляет:

+—20%

—6%

—15%

—43%

 

Налоговый период по налогу на прибыль определен как:

—месяц

—квартал

—полугодие

+—календарный год

 

Плательщиками налога на прибыль являются:

+—юридические лица

—физические лица

—юридические лица и индивидуальные предприниматели

 

НЕ являются плательщиками налога на прибыль:

—Российские организации

—Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

+—Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

—Российские банки и другие кредитные организации

 

Прибыль в целях налогообложения определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов:

—Для иностранных организаций

—Для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ

+—Для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций

 

Для целей налогообложения прибыли НЕ относятся к внереализационным доходам:

—Доходы от долевого участия в других организациях

—Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ

—Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств

+—Выручка от реализации имущественных прав

 

К прочим расходам организации для целей налогообложения прибыли относится :

—Заработная плата персонала цеха

—Заработная плата основных производственных рабочих

+—Командировочные расходы

—Амортизация активной части основных производственных фондов

 

При использовании метода начисления расходы на материалы признаются для целей налогообложения:

—По дате оплаты с расчетного счета

—По дате поступления материалов на склад

—По дате принятия материалов на учет

+—По дате передачи материалов в основное производство

 

Дивиденды, полученные российской организаций от российской организации облагаются по ставке:

—15%

+—9%

—24%

—10%

—20%

 

По налогу на прибыль к материальным расходам НЕ относятся следующие затраты налогоплательщика:

—Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющиеся их необходимым компонентом

—Затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели

+—Расходы на канцелярские товары

—Затраты на приобретение предметов труда и спецодежды

 

По налогу на прибыль в состав амортизируемого имущества включаются:

+—Результаты интеллектуальной деятельности

—Земля и иные объекты природопользования

—Материально-производственные запасы

 

Если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и акцизов НЕ превысила 1 млн. рублей за каждый квартал, то для целей налогообложения прибыли:

+—организация имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

—организация обязана применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

—организация не имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

 

Совокупная сумма переносимого убытка прошлых налоговых периодов по налогу на прибыль НЕ может:

—Превышать 30% налоговой базы текущего налогового периода

—Превышать 50% налоговой базы текущего налогового периода

+—Превышать налоговую базу, исчисленную в текущем налоговом периоде

—Быть меньше 10% и превышать 50% налоговой базы, исчисленной в текущем налоговом периоде

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается:

+—Прибыль, полученная организацией-налогоплательщиком

—Балансовая прибыль организации

—Валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с действующим налоговым законодательством

—Совокупный доход организации

 

Организация имеет право признавать убыток по итогам налогового периода в расходах налоговых периодов в течение:

—3-х лет

—5-ти лет

+—10-ти лет

—определяется налоговыми органами в каждом индивидуальном случае

 

К оборудованию 8-ой амортизационной группы применяется:

+—только линейный метод амортизации

—только нелинейный метод амортизации

—линейный или нелинейный метод амортизации по выбору налогоплательщика

 

Для целей налогообложения прибыли амортизация по введенному в эксплуатацию оборудованию начинает начисляться:

+—с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию

—с первого числа месяца введения в эксплуатацию

—с первого января следующего года

 

В состав внереализационных расходов по налогу на прибыль включаются:

—начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода

—расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество

—расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества

+—расходы в виде процентов по долговым обязательствам

 

НЕ учитываются в целях обложения налогом на прибыль следующие виды расходов:

—Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

—Расходы по формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

+—Расходы в виде пени, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет

—Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде

 

В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде:

+—Налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю

—Налоговая база по налогу на прибыль увеличивается на сумму убытка

—Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается на сумму убытка

—Данный убыток переносится на следующий налоговый период в течение 5 лет равными долями

 

Налоговые декларации по налогу на прибыль предоставляются налогоплательщиком:

—По месту регистрации организации

—По месту своего нахождения

—По месту нахождения обособленных подразделений организации

+—По месту своего нахождения и нахождения каждого обособленного подразделения организации

 

Представительские расходы при исчислении налога а прибыль включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем

+—4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот налоговый период

—1% выручки, полученной за этот налоговый период

—4% выручки, полученной за этот налоговый период

—1% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот налоговый период

 

Для целей налогообложения прибыли организаций имущество считается полученным безвозмездно, если:

+—получение этого имущества не связано с возникновением у получателя встречных обязательств

—получение этого имущества не связано с возникновением у передающей стороны встречных обязательств

—получение этого имущества связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество третьему лицу

 

Расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются:

—экономически обоснованные и подтвержденные затраты

+—обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком

—обоснованные и подтвержденные данными бухгалтерского учета затраты

 

К материальным расходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся расходы на:

+—приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров

—реконструкцию объектов основных средств

—потери от недостачи при транспортировке товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли

 

Для целей исчисления налога на прибыль амортизации НЕ подлежит:

—имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 руб

+—земля

—рабочий скот

 

Линейный метод начисления амортизации для целей налогообложения прибыли обязателен к применению по отношению к:

+—зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы

—нематериальным активам

—всем основным средствам стоимостью больше 10 000 руб

 

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов организации учитываются доходы от:

—игорного бизнеса

—деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход

+—ликвидации основных средств

 

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок:

—не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

—не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

+—не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода

 

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, определяемыми:

—изготовителем имущества

—налоговым органом

—специализированными государственными органами

+—налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию

 

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере 1 млн. руб., то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления:

+—с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение

—с начала месяца, в течение которого было допущено такое превышение

—в каждом конкретном случае по решению налогового органа

 

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

+—расходы на оплату труда, материальные расходы, суммы начисленной амортизации, прочие расходы

—расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, расходы на оплату труда, амортизацию, прочие расходы

—расходы на оплату труда, расход, связанные с приобретением материалов, прочие расходы

 

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода без ежемесячных платежей уплачивают следующие организации:

—у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал

—у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 2 млн. руб. за каждый квартал

+—у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал

 

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:

+—в виде денежных средств, поступивших комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии

—в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

—в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств

 

Не подлежит амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

—имущество, полученное налогоплательщиком при приватизации

—имущество бюджетной организации, приобретенное в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемое для осуществления такой деятельности

—имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений и используемое для осуществления коммерческой деятельности

+—имущество, созданное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

 

К нематериальным активам в целях исчисления налога на прибыль организаций относятся:

—научно-исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата

+—исключительное право на товарный знак и фирменное наименование

—интеллектуальные качества работников, их квалификация

 

Потери от стихийных бедствий, пожаров и иных чрезвычайных происшествий в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций»:

+—приравниваются к внереализационным расходам

—не учитываются в качестве расходов

—относятся к прочим расходам организации

 

Доходы в виде сумм восстановленных резервов при признании доходов в целях исчисления налога на прибыль организаций по методу начисления определяются:

+—на последний день отчетного (налогового) периода

—на дату выявления дохода

—на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика

 

При признании доходов в целях исчисления налога на прибыль организаций по методу начисления датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика в отношении следующих видов в нереализационных доходов:

—доход от сдачи имущества в аренду

—доходы от доверительного управления имуществом

—в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности

+—в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций