НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ на 2012 г

2015-11-20

705

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

ПАМЯТКА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ДЛЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ на 2012 г.

Налог, № гл. НК РФ или др. нормативный акт	Плательщики	Объект налогообложения (объект н/о)	Налоговая база (НБ)	Ставка налога, %	Налоговый период	Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации	Корреспонденция счетов
Ф Е Д Е Р А Л Ь Н Ы Е Н А Л О Г И
НДС Гл. 21	1. Организации. 2. ИП. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.	1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. 2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. 3. Передача товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст. 146 НК РФ).	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов (в денежной и натуральной форме, включая ценные бумаги). Выручка, полученная в валюте, пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ. НБ уменьшается на величину налоговых вычетов	18 % -по большинству товаров, работ и услуг; 10 % - по ряду продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, издательской продукции и др. (ст. 164 НК РФ п. 2); 0 % – по экспортируемым товарам, работам, услугам (при предоставлении необходимого пакета документов, ст 164 НК РФ п. 1)	Квартал	Уплата –по итогам каждого налогового периода производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.174 НК РФ) Декларация– не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.	Дт 90/3 Кт 68 Дт 91/2 Кт 68 «Входной» НДС Дт 19 Кт 60 (76) Налоговый вычет по НДС (возмещение НДС из бюджета) после выполнения ряда условий, предусмотренных ст. 171 гл. 21 НК РФ Дт 68 Кт 19
Акцизы Гл. 22	1. Организации. 2. ИП. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.	Реализация подакцизных товаров по перечню (ст. 181 НК РФ). Др. объекты н/о – ст. 182 НК РФ.	Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. НБ уменьшается на величину налоговых вычетов ст. 200 НК РФ.	Определяется по каждому виду подакцизного сырья или товара ст. 193 НК РФ.	Календарный месяц	Уплата – не позднее25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, (ст. 204 НК РФ). Декларация– до 25-го числа следующего месяца.	Дт 90/4 Кт 68
Налог на доходы физических лиц Гл. 23	1. Физ. лица – резиденты РФ. 2. Физ. лица получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ. (ст.207 НК РФ)	1. Доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. 2. Доход, полученный от источников в РФ Не облагается мат. помощь, стоимость подарков на сумму не более 4000 руб. за налоговый период и др. выплаты ст. 217 НК РФ.	Определяется отдельно по каждому виду доходов. 1. Все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму налоговых вычетов: стандартные ( ст.218 НК РФ)– 3 000 руб.– инвалидам, ликвидаторам аварий, 500 руб.– героям СССР, РФ, ордена Славы; 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка- доход до 280 000 руб.; 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида - доход до 280 000 руб.; социальные(ст. 219 НК РФ)– расходы на обучение, лечение и др.- в совокупности не более 120000 руб. за налоговый период; имущественные(ст. 220 НК РФ) – при продаже и приобретении имущества – в зависимости от вида имущества и срока нахождения его у собственника; профессиональные (ст.221 НК РФ) 2. Стоимость любых выигрышей и призов, сумма экономии на процентах по заемным средствам в части превышения (2/3 ставки ЦБ РФ или 9% в ин. валют); процентные доходы по вкладам в банках (превышение % над ставкой ЦБ РФ). 3. Доходы физ. лиц – нерезидентов РФ. 4. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. 5. Дивиденды, выплачиваемые резидентам.	13% 35% 30% 15% 9%	Календарный год	Организации уплачивают-не позднее даты фактического получения дохода. ИП – уплачивают авансовые платежи 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Общая сумма налога уплачивается до 15 июля года, следующего за отчетным (ст.227 НК РФ) Декларация - до 30 апреля года следующего за отчетным (ст.229 НК РФ) Сумма налога определяется в рублях, копейки округляются (ст.225 НК РФ)	Дт 70 (75,76) Кт 68

Налог на прибыль организации Гл. 25	1. Российские организации. 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доход от источников в РФ.	Прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая по правилам ст. 247 НК РФ.	Денежное выражение прибыли. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.	20 %, в т.ч. Фед. бюджет – 2 % Рег. бюджет – 18 % 9 % 15 % (ст. 284 НК РФ)	Календарный год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес.; по ежемесячным авансовым платежам – месяц, два месяца и т. д.	Уплата и декларация– до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом (ст.287 НК РФ)	Дт 99 Кт 68
Водный налог Гл. 25.2 НК РФ	Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.	Виды пользования водными объектами: -забор воды из водных объектов; -использование акватории водных объектов, за искл. лесосплава в плотах и кошелях; - использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (ст.333.9 НК РФ).	Определяется отдельно по каждому виду водопользования (ст.333.10 НК РФ).	Устанавливаются в соответствии со ст.333.12 НК РФ.	Квартал	Уплата и декларация – до 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Дт 20,23,26,44,91 Кт 68
Р Е Г И О Н А Л Ь Н Ы Е Н А Л О Г И
Транспортный налог Гл. 28 НК РФ З-н Кировской обл. №114-ЗО от 28.11.2002г. « О транспортном налоге в Кировской области» (в ред.от 20.12.2011.)	Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства	Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и т.п. (ст. 357,358 НК РФ).	Мощность двигателя, валовая вместимость, как единица, отдельно по каждому объекту. (ст.359 НК РФ)	Устанавливаются законами субъектов РФ	Календарный год. Отчетный период – I кв., II кв., III кв.	Устанавливаются субъектами РФ Уплата авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация – до 1 февралягода следующего за отчетным. Физ. лица-до 10.11 и 1.12 (на основании платежного извещения).	Дт 20, 23,26… Кт 68
Налог на имущество организаций Гл. 30 НК РФ З-н Кировской обл. № 209 –ЗО от 27.11.03г. « О налоге на имущество организаций в Кировской области».	Российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/о	Движимое и недвижимое имущество. (ст.374 НК РФ) Исключение: – земельные участки и объекты природопользования; – имущество, используемое для нужд обороны, воинской службы, охраны правопорядка.	Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1)	Устанавливаются субъектами РФ. Максимум- 2,2 %	Календарный год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес.	Устанавливаются субъектами РФ Уплата авансовых платежей и предоставление расчетов по авансовым платежам – в течение 30дней после окончания отчетного периода. Декларация и окончательный платеж – до 30 марта года следующего за отчетным.	Дт 20, 23, 25, 26…или 91 Кт 68
Налог на игорный бизнес Гл. 29 З-н Кировской обл. № 204-ЗО от 06.11.03 «О налоговых ставках на игорный бизнес в Кировской области»	Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. (ст.366 НК РФ)	Общее количество соответствующих объектов налогообложения.	Устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от объекта н/о (ст.369 НК РФ)	Календарный месяц	Уплата и декларация – до 20-го числамесяца, следующего за налоговым периодом	Дт 99 Кт 68
Местные налоги
Земельный налог Гл. 31 НК РФ Решение Кировской городской Думы от 27.10.10г. № 45/2 «О земельном налоге»	Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.	Земельные участки (ст.389 НК РФ)	Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(ст.390,391 НК РФ)	Устанавливаются законодательством субъекта РФ и не могут превышать: 0,3 % от кадастровой стоимости земли -для земель с/х назначения, занятых ЖКХ, жилфонда, личного подсобного хозяйства; 1,5% – прочие земельные участки, 0,03% - в отношении зем.участков, занятых под многоквартирными жилыми домами. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель	Календарный год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес.	Уплатаавансовых платежей – не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж –до 1 февралягода, следующего за отчетным.	Дт 20, 23, 25, 26 …08 Кт 68
Налог на имущество физических лиц ФЗ № 2003-1 от 9.12.1991г. Решение Кировской обл. Думы от 24.11.2010 N 46/6) «О налоге на имущество физических лиц»	Физические лица-собственники имущества	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения	Суммарная инвентаризационная стоимость объектов н/о	0,1%-при стоимости имущества до 300 тыс.руб; 0,1-0,3%-от 300 до 500 тыс.руб; 0,3-2%-св.500тыс.руб	Календарный год.	Уплатадо 1 ноября (на основании платежного извещения).	-
С п е ц и а л ь н ы е н а л о г о в ы е р е ж и м ы
Единый сельскохозяйствен- ный налог Гл. 26.1.	Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизво- дителями (доля доходов от реализации с/х продукции не менее 70%).	Доходы, уменьшенные на величину расходов.	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.	6%	Календарный год. Отчетный период – полугодие	Уплата авансовых платежей- до 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж – до 31 марта года, следующего за истекшим.	Дт 99 Кт 68
Упрощенная система налогообложения Гл. 26.2	Организации и индивидуальные предприниматели (патент ст.346.25.1 НК РФ) (ст.346.12 НК РФ)	Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самостоятельно.	Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (ст. 346.14 - ст. 346.18 НК РФ)	6 % Сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов от НС, но не более чем на 50 %. 15 % (минимальный налог 1%от дохода)	Календарный год (Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.)	Уплатаавансовых платежей – до 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж: для организаций – до 31 марта; для ИП – до 30 апреля года, следующего за истекшим	Дт 91, 99 Кт 68
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) гл. 26.3	Организации и индивидуальные предприниматели (перечень ст.346.28 НК РФ).	Виды деятельности определяются региональными органами и устанавливаются физические показатели (ст.346.29 НК РФ)	Вмененный доход = Базовая доходность на единицу натурального показателя х кол-во единиц х К1 х К2 х 3 месяца отчетного периода, где К1 – коэффициент-дефлятор (на 2012г.-1,4942), К2 – устанавливается субъектом федерации.	15% Сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной за счет собственных средств, взносов от НС, но не более чем на 50%.	Квартал	Уплата до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация – до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.	Дт 99 Кт 68

Страховые взносы во внебюджетные фонды
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - ИП; - физ. лица, не признаваемые ИП. 2. ИП, адвокаты, нотариусы.	Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физ. лица	Сумма выплат и иных вознаграждений, не превышающая 512 000 руб в год, при превышении – страховые взносы начисляются 10% Исходя из стоимости страхового года (страховой год = МРОТ на начало года х тариф страх. взноса в соответствующий внебюджетный фонд х 12) Примечание. В 2012 г. годовой фиксированный платеж 17 208, 25 руб.	30%, в т. ч. 1. ФСС - 2,9% 2. ПФ – 22 % из них: а) для лиц, 1966 г. р. и старше: 6% – солидарная часть взносов, 16% – индивидуальная часть взносов; б) для лиц после 1966 г. р.: 10% – солидарная часть взносов, 6% – индивидуальная часть взносов, 6% – накопительная часть взносов. 3. ФФОМС –5,1 % Для ряда категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Страхование от несчастн. случаев - от 0,2 % до 8,5 %	Календарный год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес.	Уплата ежемесячных обязательных платежей – до 15 числа следующего месяца Отчет в ФСС до 15 числа календарного месяцаследующего за отчетным периодом Отчет в ПФ до 15-го числа второго календарного месяца,следующего за отчетным периодом.	Дт 20 (23,25,26,44) Кт 69 Примечание.К сч. 69 открываются субсчета по видам фондов (источникам получения)

МРОТ = 4611руб.

Отпускные: Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период (12 месяцев)/12: 29,4 х кол-во календарных дней отпуска. Если расчетный период отработан не полностью - Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период / (кол-во полностью отработанных месяцев х 29,4 +((29,4 х кол-во неполностью отработанных месяцев/кол-во календарных дней в неполностью отработанных месяцах) х кол-во календ. дней, приходящееся на отработанное время в неполностью отработанных месяцах) х кол-во календарных дней отпуска. Бух. учет: Дт 96 Кт 70 (если создан резерв) или Дт 20, 23, 25… Кт 70 (если резерв не создан)

Пособие по временной нетрудоспособности: все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС, за предыдущие 2 года, предшествующих году наступления события/ 730 х количество дней по листку нетрудоспособности (первые 3 дня оплачиваются за счет средств организации) Размер пособия зависит от общего трудового стажа: до 5 лет – 60%, 5-8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100% Бух. учет: Дт 69 Кт 70; Дт 20, 23, 25… Кт 70 – за первые 3 дня болезни.

Нормирование расходов по командировкам для целей НДФЛ: суточные – до 700 руб. в день при командировках по России и до 2 500 руб. в день при загранкомандировках; расходы по найму жилья без документов до 700 руб. в день и при загранкомандировках до 2 500 руб. в день.

2015-11-20

705

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Обсуждение в статье: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ на 2012 г

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓