УСН (упрощенная система налогообложения)

УСН введена для малого предпринимательства НК РФ гл. 26.2. Переход к УСН или возврат к общему режиму уплаты налога имеют все организации независимо от организационно-правовой формы.

Основные показатели, регламентирующие начиная с 2010 г. является:

- объем реализации должен быть не более 60 млн. руб. в г., а за 9 мес. – 45 млн. в г.

- остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. руб. в год.

- численность рабочих не более 100 ч. в год.

Не вправе применять УСН:

1- организации, имеющие филиалы и представительства

2 – банки

3 – страховщики

4 – не государственные пенсионные фонды

5 – профессиональные участники рынка ценных бумаг

6 - производители подакцизных товаров

7 - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом

8 - нотариусы, занимающиеся частной практикой

9 - участники СРП

10 - организации, уплачиваемые сельский налог и перешедшие на ЕНВД

11- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляют более 25 %, а также организации инвалидов, где численность инвалидов более 50 %, а их доля в фонде оплаты труда менее 25 %.

12- бюджетные учреждения

13 – иностранные организации

14 – ломбарды

Организации желающие перейти на УСН обязаны подать в налоговые органы в октябре месяце заявления и одновременно приложение документов по результатам хозяйственной деятельности (с 1 октября до 30 ноября) и особенно четко выделить регламентирующие показатели.

Плательщики налога ставки УСН

Плательщиками УСН являются – организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, на основании решения налоговых органов.

Объекты налогообложения могут быть:

1. доходы предприятия;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности

- реализация товаров, работ, услуг имуществ и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком и не может менять в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налоговым периодом считается календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие , 9 месяцев.

Ставки налога: 6 % - если объектом является доход предприятия. 15% - если объектом является доход, уменьшенный на величину расходов.

По РТ законом № 19 установлены налоговые ставки: 5 %, налоговый период которых не менее 70 % дохода, установлены от следующих видов деятельности обрабатывающая промышленность, сельское хозяйство; право распределения электроэнергии газа воды строительства - 10%.

Прейдя на УСН, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, страховые выплаты.

Однако организации применяющие систему УСН уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование.

Для индивидуальных предпринимателей применяющих УСН предусматривают отмену НДФЛ, налог на имущество, НДС, страховые выплаты.

Однако уплачивают отчисления на обязательное пенсионное страхование своих работников.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бух. документов с соблюдением законодательства по ведению бух. учета и отчетности, ведут книгу доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.

Порядок определения доходов и расходов по УСН

Объект налогообложения при УСН считаются следующие доходы:

- от реализации предпринимательской деятельности;

- внереализационные доходы.

При организации объекта налогообложения как доход минус расход, к последним относят:

- расходы на приобретение основных средств (здания, сооружения);

- расходы на приобретение исключительно прав на изобретение полезных моделей, программ ЭВМ;

- патентные расходы;

- материальные расходы (сырье, материалы, топливо);

- расходы на ремонт основных средств;

-расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, расходы (взносы) по обязательному страхованию;

- сумма НДС по оплаченным товарам и услугам;

- проценты, уплаченные за кредиты;

- расходы по содержанию пожарной безопасности, таможенные пошлины;

- расходы на содержание служебного транспортного, командировочные расходы;

- расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, рекламу;

- сумма налогов и сборов;

-судебные и арбитражные сборы;

- расходы на подготовку, перепродажу кадров.

Расходы по отношению к приобретению основных средств, списываются на себестоимость в следующем порядке:

- срок жизни основных средств до 3 лет равномерно в течение календарного года;

- срок жизни основных средств от 3-15 лет (1 год – 50 % стоимости , 2 – 30% , 3-20 %);

- свыше 15 лет в течение первых 10 лет равными долями.

Если налогоплательщик перешел с УСН на иной режим налогообложения, то остаточная стоимость основных средств учитываются и списываются согласно НК РФ в виде амортизации, а в случае если реализации ос налогоплательщик платит налог на имущество в полном объеме плюс пени за нарушение законодательства.