1. Основные цели и задачи бухгалтерского учета процесса продажи готовой продукции.
2. Общая схема бухгалтерского учета процесса продажи.
3. Выявление финансового результата от продажи продукции на счетах бухгалтерского учета.
Контрольные вопросы
1. Понятие процесса продажи готовой продукции.
2. Основные задачи бухгалтерского учета процесса продажи готовой продукции.
3. Понятие и формирование продажной цены.
4. Понятие расходов на продажу, их состав.
5. Порядок ведения счета 44 «Расходы на продажу».
6. Определение момента продажи в бухгалтерском учете.
7. Строение и порядок ведения счета 43 «Готовая продукция».
8. Порядок отражения выручки от продажи в бухгалтерском учете.
9. Порядок расчета и отражения НДС при продаже готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.
10. Понятие, порядок выявления и отражения на счетах бухгалтерского учета финансового результата от продажи готовой продукции.
11. Строение и порядок ведения счета 90 «Продажи».
Практические задания
Задание 9.1.
Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат от продажи продукции.
Исходная информация: себестоимость единицы готовой продукции 100 рублей; продажная цена (в том числе НДС 18%) 236 рублей.
Таблица 26
Журнал регистрации хозяйственных операций
№
Содержание операции
Д
К
Сумма
Отражена выручка от продажи продукции (100 изделий)
Начислен НДС от продажи продукции
- Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку готовой продукции покупателю на сумму 2 360 рублей, в том числе НДС 18%
Утвержден авансовый отчет экспедитора отдела сбыта по сопровождению готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
Списаны расходы на продажу
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции
Задание 9.2.
Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат от продажи продукции.
Таблица 27
Журнал регистрации хозяйственных операций
№
Содержание операции
Д
К
Сумма
Отражена выручка от продажи готовой продукции на сумму 17 700 рублей, в том числе НДС 18%
Начислен НДС от продажи
- Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции (себестоимость единицы готовой продукции 240 рублей)
Утверждены авансовые отчеты:
- экспедитора отдела сбыта по сопровождению готовой продукции
- экспедитора отдела снабжения по доставке приобретенных материалов
Начислена заработная плата грузчикам за погрузку готовой продукции
2 000
Начислены страховые взносы в размере 30% с заработной платы грузчиков
Списаны расходы на продажу
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции
Поступил платеж от покупателя за 20 изделий
Задание 9.3.
Сформулировать содержание хозяйственных операций и записать в журнал регистрации хозяйственных операций, определить финансовый результат от продажи (заполнить счет 90 «Продажи»).
Исходная информация:
- фактический выпуск продукции за месяц 1200 штук;
- отгружено покупателям 1100 штук;
- оплачено покупателями 1000 штук;
- фактическая себестоимость единицы продукции 250 рублей;
- продажная цена единицы без НДС (18%) 300 рублей;
- расходы на продажу текущего месяца 35 000 рублей.
Задание 9.4.
1. Составить бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций, сделать разноску на счета Главной книги.
2. Закрыть счета Главной книги, вывести сальдо на конец месяца.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
Таблица 28
Остатки по счетам на начало месяца
Актив
Пассив
Счет
Сумма
Счет
Сумма
23 600 (в т.ч. ТЗР 3 600)
25 000
15 500
20 000
50 900
285 000
250 000
10 000
Итого
340 000
Итого
340 000
Таблица 29
Хозяйственные операции за отчетный период
Содержание операции
Сумма
Поступили на склад материалы на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18%
Приняты к оплате счета:
- за доставку приобретенных материалов на сумму 7 080 рублей, в том числе НДС 18%
- за охрану территории предприятия на сумму 35 400 рублей, в том числе НДС 18%
- за доставку готовой продукции покупателям на сумму 5 900 рублей, в том числе НДС 18%
- за рекламу готовой продукции на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС 18%
Начислена заработная плата:
- основным производственным рабочим
- сотрудникам цехов
- администрации предприятия
- грузчикам за разгрузку приобретенных материалов
50 000
25 000
70 000
8 000
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы в размере 30%
Отпущены материалы:
- на производство продукции
- на общехозяйственные нужды
- на нужды цеха
40 000
5 000
15 000
Утверждены авансовые отчеты:
- директора по командировке
- экспедитора отдела снабжения по командировке, связанной с приобретением материалов
- главного бухгалтера по участию в семинаре
10 000
4 000
5 000
По выписке банка отражены операции:
- получен аванс от покупателя ООО «Альфа»
- получено в кассу на выплату заработной платы
- перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ
- перечислен налог на прибыль организаций
- оплачен счет за рекламу готовой продукции
50 000
97 000
18 000
25 000
Отражены операции по кассе:
- выдана заработная плата работникам организации
- выдано под отчет начальнику цеха
- выдано под отчет работнику склада
80 000
11 500
3 400
Начислена амортизация:
- оборудования цехов
- основных средств общехозяйственного назначения
- компьютерной техники в офисе организации
5 000
8 000
6 000
Определены и списаны по назначению транспортно-заготовительные расходы
Определены и списаны косвенные расходы
Выпущена из производства готовая продукция (1000 штук)
НЗП на конец месяца 20 000 рублей
Отгружена готовая продукция покупателю ООО «Бетта»
(700 штук по цене 400 рублей, кроме того НДС 18%)
Начислен НДС от продажи готовой продукции
Списана себестоимость проданной продукции
Определены и списаны расходы на продажу
Выявлен финансовый результат от продажи продукции
Поступил платеж от ООО «Бетта» за 500 изделий
Задание 9.5.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 30
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
160 000
40 000
10 500
30 500
5 850
15 000
30 000
30 000
24 200
4 000
45 000
1 700
100 000
5 000
Итого
248 200
248 200
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает сумму ТЗР в размере 1 000 рублей.
Таблица 31
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы на сумму 106 200 рублей, в том числе НДС 16 200 рублей
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов на сумму 16 520 рублей, в том числе НДС 2520 рублей
Утверждены авансовые отчеты:
- экспедитора по командировке, связанной с доставкой материалов
- главного бухгалтера
1 000
1 200
Поступил краткосрочный кредит на приобретение топлива
150 000
Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету главного бухгалтера
Приобретены материалы подотчетным лицом
Отпущены со склада материалы:
− на производство продукции
− на ремонт здания заводоуправления
− на содержание цехов
40 000
15 000
10 000
Начислена заработная плата:
− рабочим за изготовление продукции
− персоналу заводоуправления
− персоналу цеха
− грузчикам за погрузку готовой продукции
72 000
29 000
11 000
5 000
Начислены страховые взносы в размере 30% от заработной платы
Начислена амортизация:
− оборудования цехов
− основных средств общехозяйственного назначения
1 840
1 310
Получено с расчетного счета в кассу:
− на хозяйственные расходы
− на выдачу заработной платы работников цеха
− на командировочные расходы
6 500
15 000
1 200
Определены и списаны по назначению ТЗР
Определены и списаны по назначению косвенные расходы
Сформирован резервный капитал
1 000
Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (2000 штук)
Отгружена покупателям готовая продукция (700 штук)
цена за единицу 200 рублей, кроме того НДС
Начислен НДС от продаж
Списана фактическая себестоимость проданной продукции
Списаны по назначению расходы на продажу
Определен и списан финансовый результат от продаж
Задание 9.6.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
4.
Таблица 32
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
93 050
17 000
9 780
1 980
46 170
20 000
20 000
15 000
100 000
Итого
165 000
165 000
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает покупную стоимость материалов в размере 16 000 рублей.
Таблица 33
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Поступил на расчетный счет аванс от покупателя
54 000
Приняты к оплате счета поставщиков:
- за материалы на сумму 87 320 рублей, в том числе НДС 13 320 рублей
- за охрану территории предприятия на сумму 17 700 рублей, в том числе НДС 2 700 рублей
- за услуги связи на сумму 3 540 рублей, в том числе НДС 540 рублей
Начислена заработная плата:
- рабочим за изготовление продукции
- дирекции предприятия
- грузчикам за разгрузку материалов
36 000
12 000
6 000
Начислены страховые взносы в размере 30% от заработной платы
Утвержден авансовый отчет экспедитора отдела снабжения по доставке материалов
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
6 000
Отпущены со склада материалы:
- на изготовление продукции
- на косметический ремонт офиса
25 000
13 000
Приняты к оплате счета:
- за ремонт офисной мебели
- за транспортные услуги по доставке продукции
6 200
4 800
Получено с расчетного счета:
− на выдачу заработной платы
− на командировочные расходы
− на выплату доходов учредителям
5 000
2 000
15 000
Выдано из кассы:
− экспедитору отдела снабжения в возмещение расходов по авансовому отчету
− кладовщику на хозяйственные расходы
− доходы учредителям
15 000
Определены и списаны по назначению ТЗР
Определены и списаны по назначению косвенные расходы
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция (40 штук)
Отгружена покупателям готовая продукция (15 штук)
цена за единицу 4000 рублей, кроме того НДС
Начислен НДС от продаж
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
Списаны по назначению расходы на продажу
Определить и списать финансовый результат от продаж
Поступил платеж от покупателя за 10 изделий
Погашена задолженность поставщикам
50 000
Задание 9.7.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 34
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
60 000
10 000
25 000
25 000
23 220
10 000
80 000
15 000
30 000
10 000
3 000
40 000
92 000
Итого
200 000
200 000
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает покупную стоимость материалов в размере 20 000 рублей.
Таблица 35
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Начислена заработная плата:
− рабочим за изготовление продукции
− персоналу дирекции
38 000
18 000
Начислены страховые взносы в размере 30% от заработной платы
Перечислено с расчетного счета:
- аванс поставщику
- в погашение краткосрочного кредита на приобретение материалов
- налог на прибыль в бюджет
- страховые взносы
12 000
6 000
7 000
2 900
Приняты к оплате счета транспортной организации:
- за доставку материалов на сумму 17 700 рублей, в том числе НДС 2 700 рублей
- за доставку продукции покупателям на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС 1 800 рублей
Поступили материалы от поставщиков на общую сумму 94 400 рублей, в том числе НДС 14 400 рублей
Получено с расчетного счета в кассу:
− на командировочные расходы экспедиторов
− на хозяйственные расходы
− на выдачу отпускных директору
− на выдачу материальной помощи
2 000
5 000
21 000
10 000
Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц
3 600
Отпущены со склада материалы:
− на изготовление продукции
− на нужды заводоуправления
56 000
3 000
Начислена амортизация основных средств, закрепленных за дирекцией предприятия
4 620
Выдано из кассы:
− заработная плата директору
− на хозяйственные расходы в подотчет кассиру
21 000
4 000
Поступил долгосрочный кредит на покупку офисной техники
100 000
Определены и списаны по назначению ТЗР
Определены и списаны по назначению косвенные расходы
Оприходована на склад готовая продукция (2000 штук)
Отгружена покупателям продукция (1300 штук)
цена за единицу 100 рублей, кроме того НДС
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 36
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
50 000
10 000
19 700
25 730
16 035
5 000
34 270
68 000
71 000
4 000
5 000
35 400
20 000
100 000
4 000
Итого
226 400
226 400
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает сумму ТЗР в размере 1 700 рублей.
Таблица 37
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Получено на расчетный счет:
- платеж за продукцию, отгруженную в прошлом месяце
- долгосрочный кредит на строительство здания склада
70 000
170 000
Приняты к оплате счета:
- за услуги телефонной связи предприятия на сумму 14 632 рубля, в том числе НДС
- автотранспортного предприятия за услуги по доставке материалов на сумму 17 110 рублей, в том числе НДС
- за услуги по охране предприятия на сумму 21 004 рубля, в том числе НДС
Начислена заработная плата:
- за изготовление продукции
- управленческому персоналу офиса
- работникам за работы по благоустройству территории предприятия
- грузчикам за работу по погрузке готовой продукции
68 000
31 000
18 000
5 000
Начислены страховые взносы в размере 30%
Оприходованы на склад материалы от поставщиков на сумму 106 200 рублей, в том числе НДС
Получено с расчетного счета:
- на выдачу заработной платы заместителю директору
- на командировочные расходы
15 400
13 000
Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения
13 600
Выдано из кассы:
- заработная плата заместителю директора
- командировочные расходы экспедитору отдела сбыта
15 400
12 000
Отпущены со склада материалы:
- на содержание офиса
- на изготовление продукции
12 300
52 400
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
Перечислено с расчетного счета:
- аванс подрядчику на строительство здания склада
- по счету за охрану предприятия
80 000
20 000
Определены и списаны по назначению ТЗР
Определены и списаны косвенные расходы
Оприходована на склад готовая продукция (700 штук)
Отгружена покупателям продукция (250 штук)
цена за единицу 450 рублей, кроме того НДС
Списана фактическая себестоимость проданной продукции
Списаны по назначению расходы на продажу
Начислен НДС от продаж
Определен и списан финансовый результат от продаж
Поступил платеж за 200 изделий
Задание 9.9.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 38
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
80 000
15 000
23 000
1 860
7 680
50 000
30 000
68 140
25 000
3 000
4 960
60 040
144 500
Итого
253 000
253 000
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает сумму ТЗР в размере 3 000 рублей.
Таблица 39
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Поступил долгосрочный кредит на приобретение оборудования
180 000
Приняты к оплате счета:
- поставщиков за поступившие материалы на сумму 94 400 рублей, в том числе НДС
-автотранспортной организации за доставку материалов на сумму 15 340 рублей, в том числе НДС
- за услуги Интернета на сумму 18 880 рублей, в том числе НДС
- за услуги связи на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС
Получен на расчетный счет краткосрочный займ
30 000
Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера по командировке
1 240
Выдано из кассы на хозяйственные расходы заведующему складом
Отпущены со склада материалы:
- на производство продукции
- на нужды центрального офиса
- на содержание цехов
48 000
15 000
20 000
Начислена заработная плата:
- рабочим за изготовление продукции
- персоналу заводоуправления
- работникам охраны
- персоналу цеха
- грузчикам за погрузку готовой продукции
52 000
19 000
7 000
21 000
15 000
Начислены страховые взносы в размере 30%
Начислена амортизация:
- оборудования цехов
- основных средств общехозяйственного назначения
2 330
1 270
Перечислено с расчетного счета:
- страховые взносы
- налог на доходы физических лиц
5 000
2 000
Получено с расчетного счета в кассу:
- на выдачу заработной платы
- на командировочные расходы
6 500
12 000
Определены и списаны по назначению ТЗР
Определены и списаны по назначению косвенные расходы
Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (125 штук)
Отгружена продукция покупателям (95 штук)
цена единицы 2 300 рублей, кроме того НДС
Начислен НДС от продаж
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
Списаны по назначению расходы на продажу
Определить и списать финансовый результат от продаж
Погашен долгосрочный кредит на приобретение оборудования
50 000
Задание 9.10.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 40
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
60 000
15 000
23 600
15 500
40 000
130 000
35 000
25 000
20 000
25 000
100 000
10 000
Итого
230 000
230 000
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает сумму ТЗР в размере 3 600 рублей.
Таблица 41
Хозяйственные операции за месяц
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Поступили на склад материалы на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18%
Приняты к оплате счета:
- за доставку приобретенных материалов на сумму 7 080 рублей, в том числе НДС 18%
- за рекламу готовой продукции на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС 18%
Начислена заработная плата:
- основным производственным рабочим
- сотрудникам цехов
- администрации предприятия
- грузчикам за разгрузку приобретенных материалов
50 000
25 000
70 000
8 000
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы в размере 30 %
Отпущены материалы:
- на производство продукции
- на общехозяйственные нужды
- на нужды цеха
40 000
5 000
15 000
Утверждены авансовые отчеты:
- директора по командировке
- экспедитора отдела снабжения
- главного бухгалтера по участию в семинаре
10 000
4 000
5 000
Сформирован резервный капитал
7 000
По выписке банка отражены операции:
- получен аванс от покупателя
- получено в кассу на выплату заработной платы
- перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ
- оплачен счет за рекламу готовой продукции
50 000
90 000
18 000
Приняты к оплате счета:
- за охрану территории предприятия на сумму 35 400 рублей, в том числе НДС 18%
- за доставку готовой продукции покупателям на сумму 5 900 рублей, в том числе НДС 18%
Отражены операции по кассе:
- выдана заработная плата работникам организации
- выдано под отчет работнику склада
- возвращен остаток неиспользованной подотчетной суммы
80 000
3 400
1 500
Начислена амортизация:
- оборудования цехов
- основных средств общехозяйственного назначения
- компьютерной техники в офисе организации
5 000
8 000
6 000
Определены и списаны по назначению транспортно-заготовительные расходы
Определены и списаны косвенные расходы
Выпущена из производства готовая продукция (1000 штук)
Отгружена покупателям готовая продукция (700 штук)
по цене 400 рублей, кроме того НДС 18%
Начислен НДС от продажи готовой продукции
Списана себестоимость проданной продукции
Определены и списаны расходы на продажу
Выявлен финансовый результат от продажи продукции
Поступил платеж от покупателя за 500 изделий
Задание 9.11.
1. По приведенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации.
2. Разнести на счета Главной книги хозяйственные операции, закрыть счета.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 42
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
Счет
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
50 000
10 000
10 500
16 100
10 000
3 400
200 000
25 000
15 000
20 000
200 000
50 000
Итого
300 000
300 000
Справочно: остаток по синтетическому счету 10 включает покупную стоимость материалов в размере 10 000 рублей.