Лекция 6. Презумпция невиновности

Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана в предусмотренном Налоговым кодексом порядке

Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию невиновности возлагается на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика трактуются в его пользу.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента их представителей, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.

Предусмотренная Налоговым Кодексом ответственность наступает, если деяние не содержит состава преступления, предусмотренного уже уголовным кодексом.

В налоговом праве существует понятие вины:

1) По умыслу;

2) По неосторожности.

Неосторожность может быть:

- небрежной – бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога

- Легкомысленной – бухгалтер, зная, что поступает неправильно, но рассчитывал его предотвратить

 

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности налогоплательщика:

1) Отсутствие события налогового правонарушения;

2) Отсутствие вины по следующим обстоятельствам:

- деяние совершено вследствие стихийного бедствия

- вследствие болезненного состояния

- налогоплательщик выполнил письменные разъяснения налоговых органов

3) Деяние совершено физическим лицом, не достигшим 16 лет;

4) Истечение срока давности (3 года со дня совершения налогового правонарушения.

 

Обстоятельства, смягчающие ответственность (штраф уменьшается вдвое):

- вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

- под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу зависимости

 

Обстоятельства, отягчающие ответственность (штраф увеличивается вдвое):

- совершение лицом, ранее привлекавшимся за совершение аналогичного правонарушения

Налоговая санкция за правонарушение применяется в виде штрафа (то есть ответственность за правонарушение) только по решению суда о взыскании налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый обязан предложить нарушителю добровольно уплатить сумму штрафа.

Кодекс об административных правонарушениях так же содержит статьи о финансовых налоговых правонарушениях.

Ст. 199 Уголовного Кодекса рассматривает налоговые правонарушения.

К уголовному преследованию привлекаются два вида недоимок:

1) В крупных размерах (500 тысяч рублей), но неуплаченные налоги должны составлять не менее 10% от всех уплачиваемых данной фирмой налогов, однако, не более 1,5 млн. рублей;

2) В особо крупных размерах. Как следствие – ужесточение наказания (2,5 млн. рублей и не менее 20%).

Преступное уклонение:

- фирма не предоставила налоговую декларацию;

- фирма предоставила налоговую декларацию, но она содержит заведомо ложные сведения.

Виды наказания:

1) Штраф в размере заработной платы по исполнительному листу (от 1 до 2 лет);

2) Арест от 1 до 6 месяцев;

3) Лишение свободы на срок до двух лет;

4) Лишение права занимать особые должности (от 1 до трех лет).

+ если есть отягчающие обстоятельства, то грозит лишение свободы сроком до шести лет!!!

В Налоговую Милицию информация может поступать из таможни и налоговой инспекции.

Лекция 7. НДС.

Плательщики:

- организации

- индивидуальные предприятия

- лица, признанные налогоплательщиками в связи с пересечением таможенной границы

 

Освобождение от уплаты НДС:

Организации и предприятия, у которых выручка за три последних календарных месяца не превысила 1 млн. рублей.

Для освобождения от уплаты необходимо предоставить в налоговый орган уведомление и различные документы (выписка из формы №2 бухгалтерского баланса – отчет о прибылях и убытках, выписка из книги продаж, копия журнала полученных и выписанных счетов фактур, для индивидуального предпринимателя – выписка из книги доходов и расходов).

Нельзя отказаться от уведомления в течение 13 календарных дней.

 

Объект налогообложения (ст.146 НК) – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

- безвозмездная передача так же облагается НДС

- передача на территории РФ, а также работ и услуг для собственных нужд, расходы, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (например, на строительство жилья – для производственных нужд)

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ

 

Обороты, освобождаемые от уплаты НДС (ст.149 НК):

- медицинские товары отечественного и зарубежного производства

- реализация медицинских услуг

- услуги учреждений культуры

- услуги страхования

- банковские услуги

- передача безвозмездно в рамках благотворительной деятельности благотворительными организациями

- выдача кредитов и займов

- передача доли в общем хозяйстве многоквартирных домов

- реализация жилья и их долей

 

Место реализации товара:

- экспорт – ставка НДС 0%

- место реализации работ – там где находится недвижимое имущество

- туризм, образование – по месту оказания услуги

- услуги консалтинга, информационные и рекламные услуги – по месту регистрации покупателя услуги

- транспортные услуги – зависят от вида услуг (очень много ньюансов)

 

Ставка НДС.

0% - экспортеры товаров, по реализации работ по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых грузов, услуги по транспортировке багажа и пассажиров за пределы РФ, услуги в космическом пространстве, реализация узкого круга драгоценных металлов, услуги для официального пользования иностранными дипломатическими представителями

10% - реализация ряда продовольственных товаров; товары для детей; реализация периодических изданий за исключением рекламных и эротических изданий; некоторые медицинские товары отечественного и импортного производства

18%

 

Определение даты реализации:

- либо по моменту отгрузки

- либо по моменту оплаты

 

Лекция 8.

Подтверждение нулевой ставки (ст.165)

Налогоплательщики имеют право на возмещение НДС из бюджета, НДС ранее уплаченный поставщиками на реализованные товары.

Документы на возмещение НДС из бюджета:

1) Контракт или его копия налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории РФ

2) (Копия) выписки банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателю товаров на счет налогоплательщиков в российские банки

3) ГТД (грузовая таможенная декларация) с отметками российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта и с отметкой второго таможенного органа, через который товар был вывезен (пограничные конторы)

4) Копия транспортных товаросопровождающих документов с отметками пограничных таможенных служб (автомобильная накладная, коносамент (по морю), железнодорожная накладная)

 

Дается 180 дней на поиск и сбор всех документов

Три месяца дается налоговой инспекции на рассмотрение документов и вынесение решения. Если документы не собранны в течение 180 дней, то на 181 день экспортер сдает декларацию за тот месяц, в который он совершил поставку (отгрузку на экспорт), следовательно, экспортер заплатит НДС поставки (180 дней) + пенни за 180 дней просрочки !!!

 

Акцизы (22 глава НК РФ).

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица при перемещении за границу.

Перечень подакцизных товаров:

- спирт этиловый – 19руб 50 коп за литр

- спиртосодержащая продукция – растворы, эмульсии, суспензии с долей спирта больше 9%, но из этого перечня исключены медикаменты; парфюмерия выводится из подакцизных товаров, если она разлита в пузырьки не более 270 мл.; не являются товары бытовой химии в аэрозольной упаковке

- алкоголь – спирт питьевой, водка – если процент больше 25%, то 146 руб., 146* на процент содержания этилового спирта

- пиво – зависит от крепости пива

до 8,6 – 1руб 75 коп

свыше 8,6 – 6руб. 28коп.

- табачная продукция (руб за 1000 штук)

сигареты с фильтром – 65 руб за 1000 штук + 8% от общей стоимости (адвалорная ставка)

сигареты без фильтра – 28 руб

- автомобили – легковые и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 л.с.

маломощные до 90 л.с. – 0 руб

среднемощные от 90 до 150 л.с. – 15 руб на каждую лошадиную силу

мощные и мотоциклы от 150 л.с. – 150 руб

- автомобильный бензин

низкооктановые (октановое число меньше 80) – 2657 руб за тонну

высокооктановые (октановое число больше 80) – 3629 руб за тонну

- дизельное топливо – 1800 руб за тонну

- масло для дизельных карбюраторных и инжекторных двигателей – 2651 руб за тонну

- прямогонный бензин (переработка нефти и газовых конденсатов) – 0 руб

Раньше в перечне были ювелирные изделия, икра, шоколад…

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

С 1 января 2003 года (глава 26.2 НК РФ)

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и индивидуальные предприниматели (средняя численность наемных работников у него не должна превышать 100 человек)

Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения если выполняется пять условий:

1) Доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 11 млн. рублей (заявление – с 1 октября по 30 ноября; доход считается без НДС)

2) Средняя численность наемных работников не должна превышать 100 человек

3) Стоимость амортизации имущества не должна превышать 100 млн. руб. (основные средства и нематериальные активы)

4) Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам не должна превышать 25%

5) Не должно быть филиалов и представительств

 

Ограничение по виду деятельности:

Если наша фирма не страховая компания, банк, инвестиционный фонд, негосударственный пенсионный фонд, профессиональный участник рынка ценных бумаг, ломбард, фирма занимающаяся производством подакцизных товаров, организация занимающаяся игорным бизнесом, нотариальные конторы, трудящиеся в сельском хозяйстве, и платящие единый сельскохозяйственный налог.

При подачи заявления о доходе, надо также подать документы подтверждающие численность человек, размер дохода, и т.д.

В заявлении нужно указать вариант упрощенной системы:

1 способ – считаем налог с дохода

2 способ – считаем налог с «доход-расход»

Объект налогообложения не может меняться в течение всей деятельности упрощенно системы.

При расчете применяется ставка к доходу:

Если объект – доход, то 6%

Если объект – доход-расход, то 15%

Доходы и расходы считаются по кассовому методу

Доходы – все, что получено на расчетный счет.

Расходы не приобретение основных средств, списываются на Расходы сразу

При уплате Единого налога для системы, можно не платить: налог на прибыль; НДС (кроме на таможне); налог на имущество организации; ЕСН.

На сумму пенсионных отчислений уменьшается количество Единого налога.

Перешедшие на упрощенную систему могут не вести бухгалтерский учет, кроме отчета о прибылях и убытках

Основной документ – Книга доходов и расходов

Единый налог уменьшается на сумму пенсионных взносов

Если за год выручка превысит 15 млн. рублей, то фирма переходит на обычный режим

?Специальная налоговая декларация «Об уплате единого налога взимаемого при упрощенной системе» подается до 31 марта?

Единый налог уплачивается 4 раза (дается 25 дней)

 

Лекция 9.

В специальном налоговом режиме существует налог на вмененный доход

Лица, облагающиеся этим налогом – те, кто располагает рекламу на технических средствах, для замещения наружной рекламы: стенды, щиты).

Налог должен быть выбран субъектами.

Облагается налогом сфера услуг.

Этот налог нельзя выбрать или нет.

Оказание бытовых услуг населению; деятельность по перевозке, если парк автомобилей не более 20 машин; сферы розничной торговли или общепиты: S² < 50 см. кв).

В Москве нет этого налога, а в области есть!!

 

Общее налогообложение.

Поимущественные налоги: налог на имущество организации, транспортный налог, земельный налог (местный налог), налог на имущество физических лиц (местный налог).

Произошла замена нескольких налогов (налог на имущество и земельный налог) одним налогом «Налог на недвижимость» (земля + имущество на ней).

 

Транспортный налог.

(налог с владельцев транспортных средств)

Действует с 1 января 2003 года

Платится при прохождении техосмотра

Плательщики:

- те, на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство

- физические лица и организации

для физических лиц налоговая инспекция сама рассчитывает налог и высылает извещение об оплате.

Организации сами подают декларацию о наличии транспортных средств.

Основанием для неуплаты налога служит справка об угоне авто.

Средства, облагающиеся налогом: автомобили, мотоциклы мотороллеры, вертолеты, самолеты, теплоходы, моторные лодки, гидроциклы.

Не облагаются налогом:

- машины оборудованные для инвалидов

- морские суда, основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров

- суда. Осуществляющие промысел

- моторные лодки (мощность двигателя <5 л.с.) + весельные лодки

- тракторы и комбайны, зарегистрированные на с/х предприятии

- самолеты и вертолеты санитарной авиации + медицинские

- транспортные средства, находящиеся в розыске.

 

 

Три группы средств:

1 группа – транспортные средства, у которых есть двигатель.

Налог рассчитывается в соответствии с мощностью двигателя; ставку устанавливают региональные органы.

2 группа – свободно буксируемые суда

ставка – 20 рублей за 1 тонну

3 группа – все остальные не вошедшие в 1 и 2 группу

Ставка – 200 рублей за 1 средство