Понятие налоговой политики, ее виды и задачи

Налог и сбор

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные, перечень Н. каждого из видов установлен НК РФ.

Сбор— обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Налог – срочный, безэквивалентный , безвозвратный

Сбор – возмездный (гос. пошлина, таможенная пошлина, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов)

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории данного региона.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Специфические признаки налога, и характеристика.

Признаки налога:

1. денежная форма

Внесение налога в бюджет происходит в денежной форме. Уплата имуществом действующим законодательством, по общему правилу, не предусмотрена.

2. законодательный обязательный характер

Обязательный характер налогового изъятия обеспечивает накопление средств в доходной части бюджета. Этот признак налога лежит в основе закрепления на конституционном уровне уплаты налогов как первоочередной обязанности граждан.

3. безвозвратное одностороннее движение денежных средств

Проявлением безвозвратности является ситуация, когда налог подлежит возврату только в случаях законодательно установленной льготы или неправильной его уплаты в бюджет (переплата налога).

4. смена формы собственности (частная => государственная)

5. определенность по объему и сроку

Принципы налогообложения и их характеристика.

Адам Смит – автор первых принципов: (1776год)

1. Справедливость – всеобщее обложение и равномерное распределение их бремени

2. Определенность – вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщика

3. Удобность - необходимо взимание налога в удобное время, удобным способом

4. Экономия – дешевизна затрат по взиманию

Принципы постоянной налоговой системы в конкретных условиях политики и экономики страны:

5. Стабильность и последовательность

6. Однократность взимания

7. Эластичность (подвижность) - приспособлено к гос. нуждам

8. Достаточность – налоги в достаточной мере покрывают нужды государства

9. Простота и ясность – его доступность, невозможность различного толкования и понимания

10. Равновесие между налоговыми функциями (фискальными и регулярными)

11. Равенство прав налогоплательщиков и государства

Функции налогов.

Сущность налогов реализуется прежде всего через их основные функции.

1. Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.

2. Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.

Эта функция состоит из 3 подфункций:

-стимулирующая – направлена на поощрение приоритетных отраслей эк-ки, отд-х видов д-ти, подразумевает систему льгот и освобождений.

-сдерживающая (дестимулирующая, рестриктивная) – посредством повышения налогов оказывает сдерживающее воздействие или ограничение некоторых процессов.

3. Контрольная – позволяет гос-ву оценить соблюдение и эффективность н.о., возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.

Функции налогов взаимосвязаны. Эффективная реализация фискальной функции создает усл-я для применения стимулирующей.

Понятие налоговой политики, ее виды и задачи.

Налоговая политика -совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и развитии экономики страны.

Виды:

А) по масштабу и сфере влияния:

· Внутренняя (решает внутренние задачи в рамках страны, территориальной единицы)

· Внешняя (направлена на избежание международного двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, интеграцию экономических связей)

Б) по способу проведения:

· Революционная (полная замена, введение новой налоговой системы)

· Эволюционная (посредством реформ, без радикальных изменений)

В) в зависимости от тяжести:

· Политика взимания максимального налога - фискальная модель- государство преследует только фискальную цель. Необходимо помнить о кривой Лаферта(высокие налоги- теневая экономика).

· Политика экономического развития- либеральная модель – умеренные налоги, благоприятные для бизнеса, но снижение доходов бюджета и социальных расходов.

· Советская – шведская модель – высокий уровень налоговых изъятий с одновременным их возвращением через социальные институты.