Организация учета операций по выпуску собственных ценных бумаг
Пассивные (эмис операции) банка связаны с выпуском и погашением собственных ценных бумаг (долговых обязательств): - векселей; - облигаций: Решение о выпуске облигаций принимает совет директоров банка. Выпуск допускается только после полной оплаты УК. Номинал облигаций может быть выражен, как в валюте РФ, так и в инвалюте, если он не противоречит валютному законодательству РФ. Выпуск учитывается на счете 520..(счета 2го порядка открываются по сроку). Учитывается по номиналу. Аналитический учет ведется в разрезе гос. регистрационных номеров и их выпусков. Облигации могут реализоваться за наличные и безналичные. Юр лицам только безнал. Учет ведется в том же порядке, что и депозитные и сберегательные сертификаты. Депозитные сертификаты подлежат реализации только юр лицом. Бланки выпущенных депозитных сертификатов учитываются на внебалансовом счете 90701 (А) в условной единице 1 бланк = 1 рубль. Выпущенные депозитные сертификаты учитываются на счете 521..(П) по номиналу. Счета 2го порядка открываются в зависимости от срока погашения. Схема: 1) Выпуск деп сертификата: Д счет покупателя К 521..(одновременно Блан выпущенного сертификата списывается с внебалансового счета 90701: Д 99999 К 90701 – 1 руб); 2) При наступлении срока погашения сертификата, он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость переносится на счет 52403 (П): Д 521.. К 52403. Одновременно погашенный сертификат учитывается на внебалансовом счете 90704: Д 90704 К 99999 3) Выплата номинальной стоимости по погашенным сертификатам: Д 52403 К РС владельца счета, 30109, 30102. Одновременно: Д 99999 К 90704. Сберегательные сертификаты выпускаются на определенный срок в валюте РФ, не могут являться платежным или расчетным средством, реализуются физическими лицами. Учитываются на счете 522.. . Бланки учитываются по счету 90701 (1 бланк = 1 рубль). Схема: 1) Выпуск: Д 20202, 42301, 40817 К 522.. . Одновременно списывается бланк: Д 99999 К 90701 – 1 рубль. Если средства за сертификат вносятся наличными, то операция оформляется приходно-кассовым ордером. Если безналичными, то мемориальным ордером. 2) Погашение. В день, предшествующий дате погашения. номинальная стоимость переносится на счет 52404 (П): Д 522.. К 52404. Одновременно погашенный сертификат учитывается по счету 90704 (А): Д 90704 К 99999. 3) Выплата номинальной стоимости по погашенному сертификату: Дт 52404 Кт 20202, 42301, 40817. Одновременно номинальная стоимость списывается со счета 90704: Дт 99999 Кт 90704. Пассивные операции с ценными бумагами отражаются на следующих балансовых счетах 1 порядка главы А раздела 4 «Операции с ценными бумагами»: 520; 521; 522; 523. Все они делятся на счета 2-го порядка, в зависимости от срока обращения (см. план счетов). По Д - оплата предъявленных ценных бумаг По К - продажа (выпуск) ценных бумаг
47. Организация учета основных средств в кредитной организации. Имущество включает понятия: • ОС – основные средства, • НМА – нематериальные активы, • МЗ – материальные запасы. ОС - часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления КО, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и др спец техн нормами и требованиями. ОС могут: • приобретаться за плату, сооружаться, создаваться; • поступать в счёт вклада в уставный капитал банка; • поступать по договорам дарения ( безвозмездно); • поступать по договору мены. Учёт ОС ведётся в соответствии с Полож № 302-П на 60401, на нём также учитываются: • оружие независимо от стоимости; • капитальные вложения в арендованные объекты ОС. Земельные участки, находящиеся в собственности КО, учитываются на 60404, на нём также учитываются иные объекты природопользования: • воды; • недра; • другие природные ресурсы. Руководитель КО имеет право установить лимит стоимости основных средств. ОС принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, определённой следующим образом: 1) первоначальной стоимостью имущества, приобретённого за плату признаётся сумма фактических затрат КО на сооружение, создание, приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 2) первоначальной стоимостью имущества, полученного в счёт вклада в уставный капитал КО, является согласованная учредителями его денежная оценка и фактические затраты; 3) первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения, является рыночная цена имущества на дату принятия к учёту. Единицей учёта основных средств является инвентарный объект. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период нахождения в КО. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учёта объектов ОС не присваиваются вновь принятым объектам в течение 5 лет по окончании года списания. Аналитический учёт ОС ведётся в разрезе инвентарных объектов. Бухгалтерский учёт операций по созданию (строительству), приобретению ОС следующий: 1. Перечислен в соответствии с договором аванс поставщику (продавцу), подрядной организации: Д 60312 К 30102, 40702, 20202 2.Получение объекта ОС учитывается следующим образом: затраты на приобретение, изготовление и сооружение ОС являются затратами капитального характера и поэтому учитываются на активном балансовом счёте по учёту капитальных вложений 607.. .К нему открыты счета 2 порядка. Поэтому получение объекта ОС отражается в учёте в корреспонденции с вышеизложенными счетами: А) при приёме оборудования, инвентаря, выполненных работ: Д 60701 Кт 60312 Б) на стоимость приобретённого оборудования, требующего монтажа: Д 60702 К 60312 В) передача оборудования в монтаж: Д 60701 К 60702 3.Ввод в эксплуатацию ОС по акту: Д 60401 К 60701 4. Отражение в учёте ОС, полученных безвозмездно: Д 60401 К 70601 5. Поступление ОС по договору мены: Д 60701 К 61209. 6. Начисление амортизации по ОС линейным способом: Д 70606 К 60601
Порядок учета НМА. Имущество включает понятия: • ОС – основные средства, • НМА – нематериальные активы, • МЗ – материальные запасы. НМА – приобретённые\созданные КО результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально-вещественной (физ) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Также для признания нематериального актива необходимо наличие: - возможности идентификации (выделения) от др. имущества; -способности приносить экономическую выгоду (доход) в будущем и др. К ним могут быть отнесены: - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышл образец, полезную модель; - исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных и др. НМА учитываются на 60901 по первоначальной стоимости (в сумме затрат на приобретение, изготовление, расходов по доведению их к использованию). На счете 609 учитывается имущество КО, относимое в соответствии с законодательством к НМА, том числе деловая репутация. Введен новый счет 60905 «Деловая репутация». 1. Перечислены средства поставщику: Д 60312 К 30102 2.Получение НМА отражается по счёту учёта капитальных вложений: Д 60701 К 60312 3.Ввод в эксплуатацию НМА: Д 60901 К 60701
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (680)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |