Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период — календарный год



2015-11-20 428 Обсуждений (0)
Для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период — календарный год 0.00 из 5.00 0 оценок




Отчетный период — первый квартал, полугодие и девять месяцев.Налоговой базой — это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению. Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза.

Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вcю сумму убытка или на чаcть этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены.

Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя.

 

24. Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщикамипризнаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– граждане РФ;

– иностранные граждане;

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Отсчет срока фактического нахождения физического лица на территории РФ начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в РФ. Отсчет срока нахождения за пределами РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Объект налогообложения.В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

 

 

25. Прочие федеральные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

 

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

 

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

 

1) платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);

 

2) платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);

 

3) платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

 

Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

 

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

 

2) акцизы (гл. 22 НК РФ);

 

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

 

4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

 

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

 

6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

 

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

 

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

 

9) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Налоговым кодексом РФ могут устанавливаться

 

специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговый кодекс РФ также определяет порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

 

 

26. Понятие и состав региональных налогов.

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексомРоссийской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.

При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

 

 

27. Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

 

 

28. Транспортный налог.

Налогопл-ми н-га признаются лица, на кот. в соответствии с законодат-м РФ зарегистрированы трансп-е ср-ва. Об-м налогооб-я признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и др. самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и др. водные и воздушные трансп-е ср-ва, зарегистрир-е в установленном порядке в соответствии с закон-м РФ. Нал-я база опред-ся: 1) в отношении трансп-х ср-в, имеющих двигатели - как мощность двигателя трансп-го ср-ва в л.с; 2) в отношении водных буксируемых трансп-х ср-тв, для кот. опред-ся валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении др. водных и воздушных трансп-х ср-в - как единица трансп-го ср-ва. Нал-е ставки устанав-ся в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости трансп-х средств, категории трансп-х ср-в. Нал-е льготы в РБ: От уплаты налога освобождаются: 1) Герои Совет. Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы и ордена Трудовой Славы; 2)инвалиды, ветераны ВОВ, ветераны боевых действий, ветераны гос. службы, ветераны труда, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие черноб-й катастрофы; 3)колхозы, совхозы, КФХ и др. с/х орг-ии, 4)орг-ии, осуществляющие содержание и ремонт автомоб-х дорог общего пользования, по трансп-м ср-м, предназначенным исключительно для ремонта и содержания этих дорог; 5)профес-е аварийно-спасат-е службы; и др.По трансп-м ср-м, за искл-м водных и воздушных видов трансп-х ср-в, в течение нал-го периода налог уплачивается в виде авансовых платежей. Нал-м периодом признается календ. год. Отчетными периодами для орг-ий, признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал. Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, след. за истекшим отчет. периодом. Налог, подлежащий уплате орг-ми по итогам нал-го периода, уплачив-ся не позднее 1 фев. года, след. за истекшим нал-м пер-м. Ф.л, налог уплачивается ежегодно в виде авансового платежа, в сроки проведения гос. тех. осмотра трансп-х ср-в. Налог, подлежащий уплате ф.л. по итогам нал-го периода исчисляется с учетом периода владения трансп-м ср-м и упл-ся не позд.31 янв. года, след. за истекшим нал-м периодом. В случае рег-ии трансп-го ср-а и снятия трансп-го ср-ва с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэф-та, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение кот. данное трансп-е ср-во было зарегистрир-но на налогопл-ка, к числу календ.месяцев в нал-м периоде. При этом месяц регис-ии трансп-го ср-ва и месяц снятия трансп-го средства с регис-ии принимается за полный месяц.

 

29. Налог на игорный бизнес.

Налогопл-ми НИБ призн-ся орг-ии или ИП, осущ-е п/п-ую деят-ть в сфере игорного бизнеса.Об-ми налог-я призна-ся: игр-ой стол; игр. авт-ат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. К-дый об-т НО подлеж. регис-ии в нал-м органе по месту устан-ки этого об-та налог-я не позднее чем за 2 дня до даты устан-ки к-го об-та налог-я. Регис-я производится нал-м органом на основании заявления налогопл-ка о регис-ии об-в налог-я с выдачей свид-ва о регис-ии об-в налог-я. Нал-я база по к-дому из об-в налог-я опред-ся отдельно как общее кол-во соответст-х об-в налог-я. Нал-м пер-м признается календ. месяц. Ставки НИБ в РБ устан-ся в след-х размерах:1) за один игровой стол - 60000 рублей; 2) за один игровой автомат - 3750 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 30000 рублей. Сумма н-га исчисл-ся налогопл-м сам-но как произвед-ие нал-й базы, устан-й по к-дому об-ту налог-я, и ст-ки н-а, устан-й для к-дого об-а налог-я. Ставка н-га по игр-му столу увел-ся кратно кол-ву игр-х полей.Н-говая деклар-ия за истекший нал-й период предст-ся налогопл-м в нал-й орган не позд. 20-го числа мес., след-го за истекшим н-говым пер-дом. При устан-ке нового об-та налог-я после 15-го ч-ла тек-го нал-го пер-да или при выбытии об-а налогоб-я до 15-го ч-ла тек-го нал-го пер-да сумма н-га по этому об-у за этот нал-й пер-д исчисляется по ½ ставки н-га, установ-й для этих об-в налог-я. Налог уплачивается налогопл-м по месту рег-ии в нал-м органе об-в налог-я не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим налоговым периодом.

 

 

30. Понятие и состав местных налогов.

Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Значимые характеристики нал платежа:

1. Законодательная основа

2. Обязательность

3. Индивидуальная безвозмездность

4. В пользу субъектов публичной власти. Если платеж, удовлетворяющий приведенным выше трем условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то таковой считается не налогом, а парафискалитетом.

Налоги субъектов Российской Федерации:

• налог на имущество предприятий;

• налог с продаж;

• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности субъектов малого предпринимательства, а также некоторые другие налоги и сборы.

Местные налоги устанавливаются на основании решений органов местного самоуправления и зачисляются, как правило, только в доход местных бюджетов.

В настоящее время в Российской Федерации к числу местных налогов относятся:

§ сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

§ земельный налог;

§ налог на имущество физических лиц;

§ налог на рекламу и ряд других налогов и сборов.

 

31. Земельный налог.

Налогопл-ми ЗН явл-ся орг-ии и физ-ие лица, обладающие земел-ми участками на праве собств-ти, праве постоянного польз-ия или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земел-ые участки, расположенные в пределах муниц-го образования, на территории кот-го введен налог. Не признаются об-м налогооб-я: 1) зем. участки, изъятые из оборота; 2) зем. участки, ограниченные в обороте, кот. заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; 3) зем. участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) зем. участки из состава земель лесного фонда; 5)зем. участки в составе водного фонда. и др. Налоговая база опр-ся как кадастровая ст-ть земел-ых участков. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на 1 налогопл-ка на тер-ии 1 мун-го образования для: 1) Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;2) инвалидов III степени, а также лиц, кот-ые имеют I и II группу инвалидности;3) инвалидов с детства;4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а т.ж. ветеранов и инвалидов боевых действий;5) физ-их лиц пострадавших от радиации. Освобождаются от налогооблож-ия:1) орг-ии и учр-ия уголовно-испол-ой сис-мы Минюста РФ 2) орг-ции - в отн-ии госуд-х автомобил-х дорог общего пользования; 3) религиозные орг-ии;4) общерос-ие общ-ые орг-ии инвалидов;5) орг-ии народных худ-ых промыслов;6) физ-ие лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и др. Налоговые ставки устанавл-ся НПА представит-ых органов мун-ых образ-ий и не могут превышать:1) 0,3 % в отн-ии земель с/х-го назначения; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфрастр-ры, а т.ж. предоставленных для личного подсобного хозяйства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогопл-ми в порядке и сроки, кот. установлены НПА представит-х органов муниц-х образ-ий. Налоговые декларации по налогу представляются налогопл-ми не позднее 1 фев. года, след-го за истекшим нал-м периодом.

 

32. Налог на имущество физических лиц.

Платель-ми НИФЛ признаются ф.л. – собст-ки имущ-ва, признаваемого об-м налогооб-я. Е/и имущ-во, признаваемое об-м налогооб-я, нах-ся в общей долевой собст-ти неск-х ф. л., налогоплат-м в отношении этого им-ва признается каждое из этих ф.л соразмерно его доле в этом им-ве. Е/и им-во, признаваемое об-м налогооб-я, нах-ся в общей совместной собст-ти неск-х ф. л., они несут равную ответст-ть по исполнению нал-го обязательства. Об-ми налогооб-я признаются след. виды им-ва: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и соор-я. Ставки н-га на строения, помещения и соор-я устан-ся НПА представ-х орг-в местн. самоуправ-я в зав-ти от суммарной инвентариз-ной ст-ти. Ставки налога устан-ся в след. пределах: до 300 тыс.руб.-до 0,1%; от 300 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс.руб.- от 0,3 до 0,2%. Льготы по налогу: 1. От уплаты НИФЛ освобож-ся след. категории граждан: 1)Герои Совет. Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы; 2)инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 3)участники гражданской и ВОВ, др. боевых операций по защите СССР 4)лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб-ой АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производст-м объединении «Маяк»; 5)военносл-ие; 6) члены семей военнослуж-х, потерявших кормильца; и др. 2. Налог на строения, помещения и соор-я не уплачивается: пенсионерами; родит-ми и супругами военносл-х и гос. служащих, погибших при исполнении служеб. обязан-й; со специально оборуд-х соор-ий, помещений, принадл-х деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собст-ти и испол-х искл-но в качестве творческих мастерских, ателье, студий и др. Органы местн. самоуправ-я имеют право устан-ть налог. льготы по НИФЛ, и основания для их испол-я налогопл-ми.Исчисл-е налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и соор-я исчисл-ся на основании дан-х об их инвентариз-ной ст-ти по сост-ю на 1 янв. каждого года. По новым строениям, помещениям и соор-м налог упл-ся с нач. года, след. за их возведением или приобр-м. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам нал-ми органами ежегодно не позднее 1 авг. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сент. и 15 нояб.

 

33. Торговый сбор.

Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор»*. Этот сбор является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.

Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.

ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог от уплаты торгового сбора будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

 

34. Понятие и назначение специальных режимов налогообложения.

В системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции предусмотрен особый порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов. И для этого специального налогового режима определение, данное в НК РФ, вполне подходит. Однако налогоплательщики, применяющие другие специальные налоговые режимы, освобождаются от обязанности по уплате некоторых налогов. Для них предполагается уплата единого сельскохозяйственного налога, налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, которые в свою очередь не указаны в составе федеральных, региональных и местных налогов в статьях 13, 14 и 15 НК РФ. То есть, следуя определению, уплата единых налогов является особой формой освобождения от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов, что не является совсем корректным. Необходимо законодательное закрепление статуса единых налогов, которые используются при построении специальных налоговых режимов, в определении специальных налоговых режимов. Закрепление статуса единых налогов в определении специальных налоговых режимов в статье 18 НК РФ позволит снять данное противоречие.

Специальный налоговый режим создается в рамках специальной системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно. Хотя, как упрощенная система, специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности. Но это вторичный, а не первичный сущностный признак специального режима.

Специальный налоговый режим следует рассматривать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму налогового регулирования.

Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим также имеет две субстанции: с одной стороны, ее содержание составляет движение стоимости в налоговой форме; с другой стороны, – это категория особой организации налогообложения, строящаяся на специальных принципах, и управления налоговым процессом в строго определенных сферах деятельности. Таким образом, недостаточная теоретическая и организационная проработка вопросов сущности специальных налоговых режимов отразилась в нормах налогового законодательства РФ.

Регулирующие способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по возможности, не должны "наказывать" предприятия и предпринимателей за улучшение показателей производственной, экономической и финансовой деятельности. Например, это могут быть такие объекты налогообложения, как земельный участок, производственная площадь, месторождение полезного ископаемого и т.п. Однако на практике такой регулирующий подход не всегда применим в связи со спецификой той или иной деятельности, попадающей под специальный режим, к примеру, некоторые виды предпринимательской деятельности. Поэтому на практике приходится принимать в качестве налоговой базы доход малого предприятия или натуральный объем произведенного продукта другого налогоплательщика. В таком случае ставка единого налога должна устанавливаться в виде фиксированной суммы по отношению к какому-либо натуральному показателю и не увеличиваться при росте производительности труда.

 

 

35. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Данный налог является как и ЕНС нововведением российского законодательства и предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕНС. Он исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСН. Если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной или сельскохозяйственной продукции и (или)выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70% (смт.346, 2 п.2).

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, устанавливается Правительством РФ.

Таким образом, налогоплательщиками ЕСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСН в порядке. Установленном главой 26.1.

Законодателем ограничивается право перехода на ЕСН для: а) занимающихся производством подакцизных товаров; б) переведенным на систему налогообложения в виде единого налога на в………ый доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26.3 НК РФ; в) организациям, имеющим филиалы и(или) представительства.

Порядок и условия перехода на уплату ЕСН и возврата к общему режиму налогообложения устанавливается ст.346.3 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов устанавливается ст.346.5. Доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выпуска от реализации имущественных прав. А также объектом является также внереализованные доходы – со ст.250 НК. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, согласно ст.251 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов. Умышленных на величину расходов.

ЕСН исчисляется на основании налоговой декларации. Составляемой по итогам деятельности за календарный год, и уплачивается авансовыми платежами один раз в полугодие. Уплата налога и авансового платежа по нему производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

ЕСН отнесен НК к числу федеральных налогов. Однако он выполняет функции регулирующего характера (доходного источника) и бюджетов иных уровней. Т.к. суммы. Взимаемые с сельских товаропроизводителей, зачисляются на счета органов федерального казначейства, затем распределяются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

36. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога. Налогоплательщики не уплачивают налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную-территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Для налогоплательщиков сохраняется порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.

Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация заявляет о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн руб. Указанная величина (15 млн руб.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), игорным бизнесом;

4) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие все формы адвокатских образований;

5) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

6) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

7) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

8) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

9) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.;

10) бюджетные учреждения;

11) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

Налоговые ставки.Если объектом налогообложения являются доходы, ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка – 15 %.

 

37. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

ЕНВД (вменёнка) — специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД.

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников — больше прибыль, больше площадь автостоянки — тоже потенциально больше прибыль и т.п.



2015-11-20 428 Обсуждений (0)
Для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период — календарный год 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период — календарный год

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (428)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.017 сек.)