Инвентаризация производственных запасов

Инвентаризация производственных запасов производится согласно Инструкции об инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденной Минфином Украины.

Инвентаризация – выявление фактического наличия запасов путем их пересчета, взвешивание, перемеривания и сопоставление наличия с данными бухгалтерского учета.

Основными задачами инвентаризации запасов является выявление фактического наличия и соблюдения условий хранения, выявления запасов, которые не используются, проверка реальности отражения стоимости запасов в балансе предприятия.

Инвентаризация производственных запасов производится по месту хранения и по материально ответственным лицам. Дата осуществления полной или частичной (выборочной) инвентаризации устанавливается руководителем предприятия. Им же утверждается и состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Материальные запасы во время инвентаризации записываются в описи (типовые формы) по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, сорта и количества (по счету, весу или мере).

На выявленные в процессе инвентаризации непригодные или испорченные материальные ценности дополнительно составляются акты, в которых указываются причины, степень и характер повреждения материальных ценностей, а также виновные лица, допустившие их порчи.

Тара вписывается в описи по видам, целевому назначению и качественному составу (новая, требующая ремонта и т.д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

При инвентаризации МБП, предоставленных в личное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием ответственных за эти предметы лиц, относительно которых открыты личные карточки, с проставлением подписи в описании.

В процессе инвентаризации определяется фактическое наличие ценностей, выявляются отклонения от данных книг учета и причины отклонений. Инвентаризационные описи (акты) вместе с выводами рабочей комиссии сдают в бухгалтерию для выявления конечных результатов. При этом бухгалтерия составляет сравнительную ведомость, в которой последовательно выполняются следующие расчетные процедуры: осуществляется взаимный зачет излишков и недостач вследствие пересортировки; осуществляется расчет природного дефицита (в исключительных случаях с особого разрешения руководителя делаются уточняющие записи, например, найдена арифметическая ошибка или другие неточности в работе); определяются конечные результаты инвентаризации.

Если стоимость недостач превышать стоимость излишков, то разница должна быть отнесена на виновных материально ответственных лиц.

Взаимный зачет излишков и недостач вследствие пересортировки может быть допущен только в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в количестве при условии, что излишки и недостачи образовались за один и тот же период, подлежащий проверке, у того же материально ответственного лица.

По результатам проведенной инвентаризации составляется протокол, в котором указываются состояние складского хозяйства, результаты проведенной инвентаризации, предложения о зачете недостач и излишков при пересортировке, списывание недостач в пределах норм естественной убыли, а также более нормативные недостачи и потери от порчи ценностей, предложены меры по предупреждению недостач и потерь в дальнейшем. Протокол инвентаризационной комиссии должен быть рассмотрен и утвержден в 5-дневный срок руководителем предприятия.

Результаты инвентаризации после утверждения руководителем отражаются в бухгалтерском учете предприятия в том месяце, в котором проведена (закончена) инвентаризация, но не позднее декабря отчетного года. В пояснительной записке к годовому отчету предприятия, учреждения приводят сведения о результатах, проведенных в течение года инвентаризаций.

Порядок отражения результатов инвентаризации материальных ценностей такой:

1. Общая сумма недостач, если виновник не установлен:

Дебет субсчета № 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кредит субсчета № 201 "Сырье и материалы" Кредит субсчета № 203 "Топливо" и т.п.

2. Списывается недостача, зачисленная по пересортировке:

Дебет субсчета № 201 "Сырье и материалы"

Кредит субсчета № 201 "Сырье и материалы".

3. Относится на счет материально ответственных лиц разница в стоимости материалов, зачисленных по пересортировке:

Дебет счета № 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков"

Кредит субсчета № 201 "Сырье и материалы".

4. Приходуются обнаруженные излишки материалов (с включением суммы в валовые доходы):

Дебет субсчета № 201 "Сырье и материалы"

Кредит субсчета № 745 "Доход от бесплатно полученных активов".

5. Сумма недостач в пределах норм естественной убыли:

Дебет счета № 91 "Общепроизводственные расходы"

Кредит субсчета № 20 "Производственные запасы".

6. Если на время обнаружения недостачи виновника не установлено, то одновременно со списанием ценностей на затраты балансовая стоимость списанного актива зачисляется на забалансовый счет № 07 "Списанные активы".

7. Недостачи, отнесенные на счет материально ответственного лица:

Дебет субсчета № 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков"

Кредит счета № 71 "Прочий операционный доход".

8. Разница между расчетными и учетными ценам (согласно Постановлению Кабинета Министров Украины "Порядок определения размера убытков от недостач, хищения, уничтожения (порчи) материальных ценностей" от 22.01.96 Г. № 116):

Дебет субсчета № 375 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит счета № 71 "Прочий операционный доход".

9. На сумму начисленного НДС:

Дебет субсчета № 375 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит субсчета № 641 "Расчеты по налогам".

10. Погашение разницы между рыночными и учетным ценами как наличными, так и "за счет заработной платы материально ответственного лица" (единовременно или частями в соответствии с решением инвентаризационной комиссии администрации предприятия или решения народного суда, например, по 20% ежемесячно до полного погашения задолженности):

Дебет счета № 30 "Касса"

Дебет счета № 31 "Счета в банках"

Дебет счета № 66 "Расчеты по оплате труда"

Кредит субсчета № 375 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

11. Разница между расчетными и учетными ценами должна быть внесена в бюджет:

Дебет счета № 71 "Прочий операционный доход"

Кредит субсчета № 641 "Расчеты по налогам".

12. Перечисление в бюджет разницы между расчетными и учетными ценами, штрафных санкций:

Дебет счета № 641 "Расчеты по налогам"

Кредит счета № 31 "Счета в банках".

13. Штрафы от 8 до 15 и от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан:

Дебет счетов № 30, 31, 66

Кредит счета № 641 "Расчеты по налогам".

14. Перечисление в бюджет начисленной суммы НДС:

Дебет счета № 641 "Расчеты по налогам"

Кредит субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте".