Отчет о прибылях и убытках (сокращенный формат)

2015-11-27

557

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 23

(тыс. руб.)

Показатель
Выручка (нетто) от продаж
Себестоимость проданных товаров	184 703
Валовая прибыль		(2366)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж		(3028)
Операционные доходы		105 840
Операционные расходы		109 522
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения		(6710)
Текущий налог на прибыль		__
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		(6710)

Бухгалтерский баланс (сокращенный формат)Тыс.руб.

Показатель
АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность (краткосрочная ) Денежные средства НДС по приобретенным ценностям Итого по разделу II	154 944 11 044
БАЛАНС		103 523
ПАССИВ III. Капитал презервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Прочий собственный капитал Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства Займы Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам Прочие краткосрочные обязательства Итого краткосрочные обязательства V	175 488 144 563 31 143 23 613 89 571 124 693	167 774 (67 284) 147 194
Баланс		103 523

Задание 1. Выявить неформализованные причины кризисного состояния предприятия

________________

Задание 2.

Провести экспертизу о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства в соответствие с постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства »

Таблица 1− Определение признаков фиктивного и преднамеренного банкротства

Показатели	2007г.	2008г.	Абс. Отклонение (+.-)	Темп роста,%
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2.Обеспеченность всех обязательств активами
3. Коэффициент текущей ликвидности
4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Выводы_________________

Задание 3.

Оценить финансовое состояние должника в соответствие с:

1.Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными постановлением Правительства Рф от 25.06.03 № 367

2.Методическим положением по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденным распоряжением ФУДН № 31-р от 12.08.94

- рассчитать показатели и коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показать динамику их изменения;

-провести анализ активов и пассивов;

-провести анализ возможности безубыточной деятельности должника;

-выявить причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ;

Таблица 2 − Показатели и коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника

Наименование показателя	2007г	2008г.	Абсолютное отклонение,+-	Темп роста,%

Совокупные активы (пассивы) — баланс активов и пассивов
Скорректированные внеоборотные активы
Оборотные активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
Ликвидные активы
Наиболее ликвидные оборотные активы
Краткосрочная дебиторская задолженность
Потенциальные оборотные активы к возврату
Собственные средства
Обязательства должника
Долгосрочные обязательства должника
Текущие обязательства должника
Выручка нетто
Валовая выручка
Количество месяцев в отчетном периоде
Среднемесячная выручка
Чистая прибыль
Просроченная кредиторская задолженность
Капитальные затраты на арендуемые основные средства
Незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства
Наименование коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами
Степень платежеспособности по текущим обязательствам
Коэффициент автономии
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах
Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам
Рентабельность активов
Норма чистой прибыли

Выводы_______________________________

Таблица 3 − Состав и структура активов и капитала предприятия и их изменение

за анализируемый период

Виды имущества и капитала	2007г.	2008г.	Абс. Отклонение (+.-)	Наличие на конец года в % к началу года
	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	В удельном весе, пункты
					6=4-2	7=5-3	8=4/2
Имущество (активы) предприятия 1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
3. Запасы и затраты
Всего текущих активов
4. Иммобилизованные средства
Итого имущества						X
Капитал предприятия 1.Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
2. Краткосрочные кредиты и займы
Всего краткосрочный заемный капитал
3. Долгосрочный заемный капитал
4. Собственный капитал
Итого капитала						X

Выводы______

4. Оценить вероятность угрозы банкротства (провести прогнозирование возможного банкротства при помощи экспресс-диагностики и математических моделей);

− сделать выводы о возможности восстановления платежеспособности;

− сделать выводы о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства

Таблица4− Оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности предприятия

Показатели	Нормативное значение	2007г.	2008г.	Абс. Отклонение (+.-)
1.Коэффициент текущей ликвидности К_тл	2,0
2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К_осс	0,1
3.Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия К_вп	1,0	X
4.Коэффициент утраты платежеспособности предприятия К_уп	1,0	X

Выводы_________________

Таблица 5−Прогнозирование возможного банкротства при помощи математических моделей

1. Двухфакторная математическая Z-модель (Z= -0,3877 – 1,0736 · К1 + 0,0579 · К2)
Показатель
К1 - общий коэффициент покрытия
К2 - коэффициент финансовой зависимости
Значение Z
Вероятность банкротства
2.Пятифакторная Z-модель Альтмана для производственных предприятий (Z=0,717 · К1 + 0,847 · К2 + 3,107 · К3 + 0,420 · К4 + 0,998 · К5)
Показатель
К1 - соотношение чистого оборотного капитала (стр.290 – стр.690) с общими активами (стр.300)
К2 - соотношение резервного капитала (стр.430) и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (стр.470) с общими активами (стр.300)
К3 - соотношение прибыли (убытка) от налогообложения и процентов к уплате с общими активами (стр.300)
К4 - соотношение капитала и резервов (стр.490) с общими обязательствами (стр.590,690)
К5 - соотношение выручки (нетто) от продажи с общими активами (стр.300)
Значение Z
Вероятность банкротства
3. Четырехфакторная R-модель Иркутской ГЭА (R = 8,38 · К1 + К2 + 0,054 · К3 + 0,63 · К4)
Показатель
К1 - Соотношение собственного оборотного капитала с активами
К2 - Соотношение чистой прибыли с собственным капиталом
К3 - Соотношение выручки от реализации с активами
К4 - Соотношение чистой прибыли с себестоимостью произведенной продукции
Значение R
Вероятность банкротства
4. Пятифакторная модель Сайфуллина и Кадыкова (R = 2К_о+ 0,1К_тл + 0,08К_оа + 0,45К_м+ К_пр)
Показатель
К_о - Коэффициент обеспеченности собственными средствами
К_тл - Коэффициент текущей ликвидности
К _оа- Коэффициент оборачиваемости активов
К_м - коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции)
К_пр - рентабельность собственного капитала
Значение R
Вероятность банкротства

Задание 5. Предложить стратегию и тактику выхода из кризиса (по сферам деятельности предприятия — маркетинг, производство, кадры / управление и финансы, составить план финансового оздоровления и разработать меры по восстановлению платежеспособности)

Фрагмент плана финансового оздоровления :

1.Маркетинговая стратегия

____________________

2.Производственная стратегия

____________________________

3.Кадровая/управленческая стратегия

_________________________

4.Финансовая стратегия

________________________________

Задание 6. Для предприятия, не имеющего возможности восстановления платежеспособности осуществить процедуру конкурсного производства:

- оценить конкурсную массу;

- на основании составленного реестра требований кредиторов оценить возможность их удовлетворения ;

- отразить в учете хозяйственные операции по продаже активов предприятия и удовлетворения требований кредиторов;

- составить промежуточный и окончательный ликвидационный балансы.

Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом принято в январе 2006 г. По состоянию на 1 января 2005 г. остатки на счетах учета были следующими (Для простоты изложения остатки на счетах представлены в виде оборотной ведомости, где в колонке «Актив» показаны по дебету счетов, а в колонке «Пассив» — по кредиту. Кроме того, допускается, что за время ликвидации заработная плата сотрудникам не начислялась, т. е. задолженность в бюджет по подоходному налогу и во внебюджетные фонды не увеличивалась.):

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства
Амортизация ОС		(56 250)
Сырье и материалы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Итого

ПАССИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал
Убытки отчетного года		(69 050)
Краткосрочные кредиты банков*
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
задолженность по налогам и сборам		21 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед персоналом организации
прочие кредиторы
Итого

*Кредит банка обеспечен договором залога имущества.

При проведении инвентаризации выявлено:

а) недостача основных средств на сумму 5000 руб. с амортизацией 4500 руб., виновники которой не обнаружены;

б) излишки материалов на сумму 3000 руб.;

в) недостача новых основных средств (ОС) на сумму 800 руб., которая была удержана из заработной платы виновных лиц.

Результаты инвентаризации отразим в учете следующими бухгалтерскими записями (руб.):

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
ДТ	КТ
а) списана начисленная амортизация по недостающим основным средствам отражена недостача основных средств по остаточной стоимости отнесены результаты недостачи, виновники которой не установлены, на убытки организации б) оприходованы выявленные при инвентаризации излишки — в) отражена стоимость новых ОС — погашена недостача за счет виновного лица — удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи определен финансовый результат от инвентаризации

После отражения результатов инвентаризации в учете баланс(оборотная ведомость) будет иметь следующий вид:

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства
Амортизация ОС
Сырье и материалы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Итого

ПАССИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал
Убытки отчетного года
Краткосрочные кредиты банков*
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
задолженность по налогам и сборам
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед персоналом организации
прочие кредиторы
Итого

*Кредит банка обеспечен договором залога имущества.

При выверке расчетов с дебиторами и кредиторами выявлено, что расхождения в учете с дебиторами и кредиторами не обнаружено. Кроме того, заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы в сумме 18 200 руб., является также и кредитором за поставленные материалы на сумму 75 000 руб. В этой ситуации выгоднее произвести взаимозачет требований, а не погашать задолженность перечислением денежных средств заказчиком с последующим удовлетворением его требований как кредитора при ликвидации. Это связано с тем, что удовлетворение требований прочих кредиторов согласно ст. 64 ГК РФ осуществляется в третью очередь.

Операция взаимозачета на основании обмена письмами между организацией и кредитором должна быть отражена в учете следующим образом (руб.):

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
ДТ	КТ
проведен зачет взаимных требований — зачет по НДС по оплаченной (погашенной) задолженности поставщику за материалы При выверке расчетов с Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам (ИМНС) и внебюджетными фондами, после проверки начислено дополнительно 2500 руб. плюс 800 руб. штрафных санкций, Пенсионный фонд — 1500 руб. плюс 350 руб. штрафных санкций, что можно отразить следующими записями: доначислены налоги согласно акту проверки ИМНС и акту сверки начислены суммы штрафных санкций согласно акту проверки доначислены платежи в Пенсионный фонд (ПФ РФ) согласно акту проверки этим фондом и акту сверки — начислены суммы штрафных санкций согласно акту проверки ПФ РФ закрытие счета 90 закрытие счета 91

После отражения в учете всех вышеуказанных операций промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства
Амортизация ОС
Сырье и материалы
НДС по приобретенным ценностям
Итого

ПАССИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал
Убытки отчетного года
Краткосрочные кредиты банков*
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
задолженность по налогам и сборам
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед персоналом организации
прочие кредиторы
Итого

Кредит банка обеспечен договором залога имущества.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов, предусмотренной ст. 64 ГК РФ. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество, что будет отражено следующими записями:

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
ДТ	КТ
1. Реализация основных средств за 96 000 (в том числе НДС — 14640руб.): списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам — Предполагается что основные средства, находящиеся залоге, проданы за полную сумму залога — 50 000; снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств — поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств — начислен НДС от реализации основных средств — определен финансовый результат от реализации основных средств — 2. Реализация материалов за 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.): снята с учета стоимость реализуемых материалов — поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов — начислен НДС от реализации материалов — определен финансовый результат от реализации материалов —

' Для простоты расчетов предположим, что штрафных санкций и пеней, за исключением указанных выше, у данного предприятия не имеется.

Баланс после реализации имущества и начисления налогов будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
НДС по приобретенным ценностям
Расчетный счет
Итого

ПАССИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал
Убытки отчетного года
Краткосрочные кредиты банков*
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
задолженность по налогам и сборам
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед персоналом организации
прочие кредиторы
Итого

*Кредит банка обеспечен договором залога имущества.

После определения всей совокупности требований кредиторов составляется реестр требований кредиторов ,который представлен в упрощенном варианте.

Наименование кредитора	Сумма требований,руб.
Вне очереди
Задолженность по налогам, возникшая в ходе реализации имущества, а также во время конкурсного производства
Кредиторы первой очереди
Нет
Кредиторы второй очереди
Задолженность перед персоналом организации
Кредиторы третьей очереди
Краткосрочные кредиты банков (под залог)*
Задолженность по налогам и сборам
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	15 500
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Прочая кредиторская задолженность
Штрафные санкции по налогам и сборам
Штрафные санкции по страховым взносам
Всего третья очередь
Итого

· Требования кредиторов, обеспеченные залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права по которым возникли до заключения соответствующего договора (ст. 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Имущество, переданное под залог, было реализовано за 50 000 руб., т. е. краткосрочный кредит банка полностью погашается за счет реализованного имущества.

· После этого следует приступить к удовлетворению требований кредиторов, с отражением в учете следующих записей (руб.):

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
ДТ	КТ
1) погашена задолженность по налогам, возникшая в ходе конкурсного производства 2) погашена задолженность по заработной плате 3) погашен кредит банка, обеспеченный договором залога имущества

После погашения кредита под залог имущества баланс предприятия будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
НДС по приобретенным ценностям
Расчетный счет
Итого

ПАССИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал
Убытки отчетного года
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
задолженность по налогам и сборам
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
прочие кредиторы
Итого

Поскольку средств, имеющихся на расчетном счете, не хватает для полного удовлетворения требований кредиторов третьей очереди, то они будут погашены пропорционально сумме имеющихся средств. Пени и штрафы погашаются самыми последними и при недостаточности денежных средств считаются погашенными. Частичное погашение требований кредиторов третьей очереди в учете отражается следующими записями (руб.):

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

ДТ

КТ

1) погашена задолженность перед бюджетом 2) погашена задолженность перед внебюджетными фондами 3) погашена задолженность

2015-11-27

557

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 23

Обсуждение в статье: Отчет о прибылях и убытках (сокращенный формат)

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓