1. Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1.
2. Оборотно-сальдовая ведомость является регистром систематического учета (таблица 3.2). Заполняется по данным всех счетов, которые были открыты при решении задачи. По каждому счету в ведомость переносится:
- сальдо начальное. По активным счетам число заносится в графу 2, по пассивным счетам – в графу 3;
- оборот по дебету счета заносится в графу 4, по кредиту счета – в графу 5;
- сальдо конечное. По активным счетам число заносится в графу 6, по пассивным счетам – в графу 7. По данным графы 6 составляется актив баланса, по данным графы 7 – пассив баланса.
Правила бухгалтерских счетов.
A. По счетам расчетов сальдо может быть одновременно по дебету и кредиту.
B. По итоговой строке ведомости должны соблюдаться равенства:
Сальдо начальное (Сн) по Дебету = Сальдо начальное (Сн) по Кредиту;
Оборот по Дебету = Оборот по Кредиту;
Сальдо конечное (Ск) по Дебету = Сальдо конечное (Ск) по Кредиту.
Таблица 3.2 – Оборотно-сальдовая ведомость за ______ 20__ г.
Наименование счета
| Сальдо начальное
| Оборот за месяц
| Сальдо конечное
|
Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
….
| | | | | | |
….
| | | | | | |
| | | | | | |
Итого
| | | | | | |
Рассмотрим на примере порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости.
ООО «Гамма»
Оборотно-сальдовая за октябрь 20__ г.
Наименование счета
| Сальдо начальное
| Оборот за месяц
| Сальдо конечное
|
Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
| 300 000
| -
|
|
| 300 000
| -
|
Материалы
| 40 000
| -
| 20 000
|
| 60 000
| -
|
…
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
| -
| 393 000
|
|
| -
| 393 000
|
Расчеты с поставщиками
|
| 137 000
| 95 000
| 20 000
|
| 62 000
|
Итого
| …
| …
| …
| …
| …
| …
|
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ООО «Гамма» на 1 октября 20__ г.
Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| Наименование
показателя
| Сумма, руб.
|
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Расчеты с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Касса
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
300 000
300 000
40 000
50 000
7 000
5 000
180 000
282 000
| ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Итого по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию
Итого по разделу V
|
393 000
393 000
-
137 000
40 000
12 000
189 000
|
БАЛАНС
| 582 000
| БАЛАНС
| 582 000
|
2. Факты хозяйственной деятельности ООО «Гамма» за октябрь 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
| 40 000
|
| Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в банке
| 30 000
|
| Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата за сентябрь
| 30 000
|
| Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы Голубевой И.М.
| 2 000
|
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
| 45 000
|
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу от покупателей
| 8 000
|
| Приходный ордер склад. Поступили материалы от поставщика
| 20 000
|
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено внебюджетным фондам в погашение задолженности
| 15 000
|
| Приходный кассовый ордер. Внесен в кассу Голубевой И.М. остаток неизрасходованных подотчетных сумм
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке. Получена оплата от покупателей
| 7 000
|
| Итого
| 197 400
|
Задача 3.4. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1. Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости приведен в задаче 3.3.
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Дубрава» на 1 марта 20__ г.
Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| Наименование
показателя
| Сумма, руб.
|
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Готовая продукция
Расчеты с покупателями
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
350 000
350 000
30 000
27 000
68 000
42 000
167 000
| ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Расчеты по краткосрочному кредиту
Расчеты по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию
Итого по разделу V
|
380 000
50 000
430 000
-
100 000
40 000
12 000
152 000
|
БАЛАНС
| 517 000
| БАЛАНС
| 582 000
|
2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Дубрава» за март 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
| Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию
| 45 000
|
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам
| 40 000
|
| Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
| 12 000
|
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита
| 20 000
|
| Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата работникам за производство продукции
| 44 000
|
| Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников
| 13 000
|
| Ведомость расчета заработной платы. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
| 5 000
|
| Требование-накладная. Отпущены со склада материалы для производства продукции
| 10 000
|
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад
| 67 000
|
| Справка бухгалтера. Прибыль направлена на образование резервного капитала
| 8 000
|
| Итого
| 264 000
|
Задача 3.5. Синтетический и аналитический учёт
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с подотчетными лицами». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
3. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическим счету «Материалы» в таблице 3.3, счету «Расчеты с подотчетными лицами» – в таблице 3.4.
Исходные данные.
1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.01.20__ г.
№ п/п
| Материалы
| Кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
|
| Шпон берёзовый, м3
|
| 11 360
| 227 200
|
| Пиломатериалы, м3
|
| 6 700
| 67 000
|
| Фанера, м3
|
| 18 500
| 37 000
|
| Итого
| -
| -
| 331 200
|
2. Ведомость по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.20__ г.
Ф.И.О.
| Должность
| Сумма, руб.
|
Дт
| Кт
|
П. М. Суркова
| Секретарь
| 1 800
| -
|
И. В. Савченко
| Завхоз
| 4 100
| -
|
Итого
|
| 5 900
| -
|
3. Факты хозяйственной деятельности ООО «Мебельный комбинат» за январь 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет экспедитору А. П. Иванову
| 13 000
|
| Выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет от покупателей за продукцию
| 24 000
|
| Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад:
пиломатериалы 100м3
фанера 40м3
шпон берёзовый 20м3
итого
|
670 000
740 000
227 200
1 637 200
|
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
| 1 040 000
|
| Требования-накладные. Отпущены со склада для производства продукции:
фанера 30м3
шпон берёзовый 15м3
пиломатериалы 80м3
итого
|
555 000
170 400
536 000
1 261 400
|
| Авансовый отчет. И. В. Савченко произведены расходы, связанные с административными нуждами (ремонт офисной техники)
| 3 900
|
| Приходный кассовый ордер. И. В. Савченко сдан в кассу остаток подотчетных сумм
|
|
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
| 5 000
|
| Авансовый отчет. П. М. Сурковой приобретены канцелярские товары
| 1 600
|
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы завхозу И. В. Савченко
| 3 000
|
Таблица 3.3 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»
№ п/п
| Наименование аналитических счетов
| Остатки на 01.01.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 31.01.20__
|
приход
| расход
|
кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
|
| Шпон берёзовый, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Пиломатериалы, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Фанера, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Канцтовары
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.4 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О.
| Остатки на 01.01.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 31.01.20__
|
Дт
| Кт
| приход
| расход
| Дт
| Кт
|
П. М. Суркова
|
|
|
|
|
|
|
И. В. Савченко
|
|
|
|
|
|
|
А. П. Иванов
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.6. Синтетический и аналитический учёт
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
3. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в таблице 3.3 (см. задачу 3.5).
4. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» в таблице 3.6.
Исходные данные.
1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.04.20__ г.
№ п/п
| Материалы
| Кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
|
| Шерсть 010200, м
|
|
| 39 000
|
| Шерсть 010300, м
|
|
| 37 500
|
| Трикотаж 020100, м
|
|
| 7 200
|
| Трикотаж 020200, м
|
|
| 16 800
|
| Итого
| -
| -
| 96 500
|
2. Ведомость по счету «Расчеты с поставщиками» на 01.04.20__ г.
Наименование
| Дт
| Кт
|
ОАО «Текстильный комбинат»
| 56 000
| -
|
ЗАО «Лебедь»
| 44 500
| -
|
Итого
| 100 500
| -
|
3. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Одежда» за апрель 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
| Выписка из расчетного счета. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит
| 180 000
|
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ООО «Радуга»:
трикотаж 020100 – 200м
трикотаж 020200 – 100м
итого
|
16 000
14 000
30 000
|
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ОАО «Текстильный комбинат»:
шерсть 010200 – 150м
шерсть 010300 – 200м
саржа – 100м
итого
|
16 500
50 000
4 700
71 200
|
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:
шерсть 010200 – 260м
шерсть 010300 – 230м
трикотаж 020100 – 150м
итого
|
33 800
34 500
13 500
81 800
|
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура ОАО «Энергетик» за электроэнергию для нужд основного производства
| 20 000
|
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:
саржа – 60м
трикотаж 020200 – 90м
итого
|
2 820
10 800
13 620
|
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам:
ОАО «Текстильный комбинат»
ЗАО «Лебедь»
ООО «Радуга» (в том числе аванс под будущую поставку)
итого
|
56 000
44 500
50 000
150 500
|
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад:
костюмы мужские 70шт.
костюмы женские 52шт.
итого
|
224 000
140 400
364 400
|
Таблица 3.6 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками»
Ф.И.О.
| Остатки на 01.04.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 30.04.20__
|
Дт
| Кт
| приход
| расход
| Дт
| Кт
|
ОАО «Текстильный комбинат»
|
|
|
|
|
|
|
ЗАО «Лебедь»
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Радуга»
|
|
|
|
|
|
|
ОАО «Энергетик»
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.7. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности
Задание.
1. Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам.
2. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности.
Решение оформить в таблице 3.6.