Тема 6. Учет денежных средств

 

Задача 6.1. Оформление чека на получение денежных средств

Задание.

Оформить чек на получение денежных средств в кассу с расчетного счета.

Исходные данные.

1. ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.

2. По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб.

3. Чек подписан директором А. А. Москаленко, главным бухгалтером Т. И. Спиридоновой. Денежные средства получены кассиром О. Л. Агафоновой.

Задача 6.2. Документальное оформление кассовых операций

Задание.

Оформить приходный кассовый ордер формы № КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 10 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

1. По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 1.

2. По расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет главному инженеру Н. Н. Петрову 40 000 руб. на командировочные расходы. Основание: приказ о направлении работника в командировку № 112 от 26 декабря прошлого года.

3. По расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет секретарю А. Ю. Николаевой 6 000 руб. на приобретение канцелярских товаров. Основание: заявка на получение подотчетной суммы А. Ю. Николаевой с визой директора А. А. Москаленко.

4. Остаток денежных средств в кассе на 10 января 12 000 руб.

 

Задача 6.3. Документальное оформление кассовых операций

Задание.

Оформить приходный кассовый ордер формы КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, и кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 12 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

1. Юрист Михеев А. П. возвратил неиспользованную подотчетную сумму по авансовому отчету № 1 – 3 900 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 2.

2. Получена оплата от ООО «Снежок» по счету-фактуре № 139 от 20 декабря прошлого года в сумме 47 200 руб., в т. ч. НДС 18% 7 200 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 3.

3. По расходному кассовому ордеру № 3 кассиром сдана на расчетный счет оплата от покупателя 47 200 руб.

4. Остаток денежных средств в кассе на 12 января 11 000 руб.

 

Задача 6.4. Оформление объявления на взнос наличными

Задание.

Оформить объявление на взнос наличными от 12 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

Кассиром сданы на расчетный счет сверхлимитные денежные средства в сумме 50 000 руб.

Задача 6.5. Учет кассовых операций

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.

Исходные данные.

1. Сальдо по кассе на 10 января 20__ г. 12 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	ПКО № 1. По чеку № РМ050630 из банка на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб.	45 000
	РКО № 1. Под отчет главному инженеру Н. Н. Петрову на командировочные расходы	40 000
	РКО № 2. Под отчет секретарю А. Ю. Николаевой на приобретение канцелярских товаров	6 000
	ПКО № 2. От юриста Михеева А. П. возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 1	3 900
	ПКО № 3. От ООО «Снежок» оплата по счету-фактуре № 139 от 20.12.20__ г.	47 200
	РКО № 3. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная оплата от покупателя	47 200
	ПКО № 4. По чеку № РМ050631 из банка на заработную плату за вторую половину декабря	153 100
15-19	РКО № 4. По платежной ведомости № 1 работникам заработная плата за вторую половину декабря	147 600
	РКО № 5. По объявлению на взнос наличными сдана в банк в банк депонированная заработная плата	5 500
	ПКО № 5. От главного инженера Н. Н. Петрова возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 2	4 300
	ПКО № 6. От Балашова И. П. платеж за январь по договору займа № 3 от 04.09.20__ г.	15 000
	РКО № 6. По объявлению на взнос наличными сданы в банк подотчетные суммы 8 000 руб., возврат займа 15 000 руб.	23 000
	ПКО № 7. От секретаря А. Ю. Николаевой возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 3
	ПКО № 8. От Селиванова А. А. по счету-фактуре № 17 от 16.01.20__ г. за проданные материалы
	ПКО № 9. По чеку № РМ050632 из банка на заработную плату за первую половину января	90 000
30-31	РКО № 7. По платежной ведомости № 2 работникам заработная плата за первую половину января	90 000

 

Таблица 6.1 – Журнал-ордер по кредиту счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.

Дата	В дебет счетов с кредита счета «Касса»	Итого
			…	…
Итого

 

Таблица 6.2 – Ведомость по дебету счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.

Сальдо на начало месяца ________ руб.

Дата	В дебет счета «Касса» с кредита счетов	Итого
		…	…
Итого

Сальдо на конец месяца ________ руб.

 

Задача 6.6. Учет кассовых операций

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.

Исходные данные.

1. Сальдо по кассе на 1 марта 20__ г. 6 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	РКО № 32. Директору К. И. Хорошкееву возмещение перерасхода по авансовому отчету № 17	3 800
	ПКО № 20. По чеку № АВ085134 на заработную плату за вторую половину февраля 270 000 руб., на командировочные расходы 20 000 руб.	290 000
	ПКО № 21. От водителя А. С. Малышева возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 18	2 400
	РКО № 33. Под отчет экспедитору С. О. Григорьеву на командировочные расходы	11 000
	РКО № 34. Под отчет экспедитору А. В. Торлопову на командировочные расходы	11 000
	ПКО № 22. От кладовщика Н. А. Широкова в возмещение причиненного материального ущерба	2 500
9-13	РКО № 35. По платежной ведомости № 5 работникам заработная плата за вторую половину февраля	274 000
	РКО № 36. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата	16 000
	ПКО № 23. От ЗАО «Глобус» предоплата по договору № 6 от 4 марта	35 400
	ПКО № 24. От ООО «Система-М» оплата по счету-фактуре № 51 от 25 февраля	56 640
	РКО № 37. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей	90 000
	ПКО № 25. По чеку № АВ085135 из банка для выплаты заработной платы за первую половину марта 265 000 руб. и отпускных 27 800 руб.	292 800
	РКО № 38. Е. Н. Маркову отпускные	27 800
24-27	РКО № 39. По платежной ведомости № 6 работникам заработная плата за вторую половину февраля	260 000

 

Задача 6.7. Учет кассовых операций

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.

Исходные данные.

1. Сальдо по кассе на 1 мая 20__ г. 15 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	ПКО № 33. От ООО «Титрус» проценты по договору займа № 2 от 18 января	2 170
	ПКО № 34. От ООО «Титрус» погашение суммы основного долга (частично) по договору займа № 2 от 18 января	16 670
	РКО № 54. По объявлению на взнос наличными возвращенный заем	10 000
	РКО № 55. Под отчет секретарю В. Л. Соловьевой на хозяйственные нужды	6 000
	РКО № 56. ЧП Григорьеву О. П. оплата по счету № 86 от 04 мая за услуги по перевозке	5 400
	ПКО № 35. От сотрудника В. В. Фролова по счету-фактуре № 67 от 15 мая за материалы, проданные за наличный расчет	18 000
	ПКО № 36. Секретарю В. Л. Соловьевой возмещение перерасхода по авансовому отчету № 15
	РКО № 57. Заместителю директора К. Н. Политову на командировочные расходы	20 000
	Сальдо по кассе на 31 мая 20__ г.

 

Задача 6.8. Учет кассовых операций

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Остаток на 1 декабря
	ПКО № 144. По чеку № НН0156201 на заработную плату за вторую половину ноября 118 210 руб., на материальную помощь 13 000 руб.	131 210
	ПКО № 145. От инженера К. С. Комарова возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 63	1 400
	ПКО № 146. От работника В. А. Горохова по счету-фактуре № 303 от 28 ноября за запчасти, проданные за наличный расчет	5 150
	РКО № 106. Выдана материальная помощь рабочему гаража Л. А. Семёнову	13 000
	РКО № 107. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за проданные запчасти	5 150
	ПКО № 147. По чеку № НН0156202 на выплату депонированной зарплаты 24 400 руб., на хозяйственные расходы 3 000 руб.	27 400
	РКО № 108. Выдана депонированная заработная плата С. В. Аксёновой	2 400
	РКО № 109. Под отчет завхозу В. В. Климову на хозяйственные расходы	3 000
	ПКО № 148. От работника В. С. Камышова по счету-фактуре № 298 от 26 ноября за оказанные услуги (использование автомашины)	24 000
	РКО № 110. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за оказанные услуги	24 000
02-06	РКО № 111. По платежной ведомости № 24 работникам заработная плата за вторую половину ноября	102 700
	РКО № 112. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата	15 510
	ПКО № 149. От М. Н. Петровичевой в возмещение причиненного материального ущерба
	ПКО № 150. От О. Л. Садового частичная оплата путевки в санаторий	9 350
	ПКО № 151. От ИП Д. Б. Полозова оплата по счету-фактуре № 302 от 30 ноября арендная плата	28 320
	РКО № 113. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная арендная плата	28 320
	РКО № 114. Выдан сотруднику Р. О. Борисову заем по договору № 3 от 10 декабря	10 000
	ПКО № 152. По чеку № НН0156203 на выплату расходов по командировкам	17 500
	РКО № 115. Инженеру А. Ф. Маленкину на командировочные расходы	10 000
	РКО № 116. Механику В. М. Редькину на командировочные расходы	7 500
	ПКО № 153. По чеку № НН0156204 на заработную плату за первую половину декабря 115 600 руб., отпускные 19 500 руб.	135 100
	РКО № 117. Отпускные К. К. Васильеву	19 500
18-24	РКО № 118. По платежной ведомости № 25 работникам заработная плата за первую половину декабря	107 600
	РКО № 119. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата	8 000
	ПКО № 154. От инженера А. Ф. Маленкина возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 64	1 070
	РКО № 12. Механику В. М. Редькину возмещение перерасхода по авансовому отчету № 65
	Остаток на 31 декабря	?

 

Задание 6.9. Учет операций по расчетному счету

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета».

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Остаток на 1 декабря	102 040
	Получено от ЗАО «Рассвет» за отгруженную продукцию	62 860
	Уплачены проценты по краткосрочному кредиту	10 000
	Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию	3 200
	Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию	49 610
	Выдано по чеку № 782320 на хозяйственные расходы	12 740
	Перечислена работникам заработная плата за вторую половину ноября	118 210
	Перечислен в бюджет НДФЛ	15 384
	Перечислены страховые взносы: в ПФР в ФСС в ФФОМС на социальное страхование от несчастных случаев на производстве	29 390 3 874 6 814
	Перечислены алименты В. С. Клейн	7 000
	Оплачет счет-фактура ОАО «Энергетическая компания»	11 340
	Получена от ООО «Лессбыт» предоплата за продукцию	58 900
	Выдано по чеку 782321 на командировочные расходы	6 230
	Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль	11 000
	Получено из кассы за реализованную продукцию	15 700
	Перечислено за ремонт производственного оборудования	10 500
	Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию	94 460
	Оплачет счет-фактура ООО «Топливная компания» за горюче- смазочные материалы	48 000
	Перечислена работникам заработная плата за первую половину декабря	94 670
	Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию	260 640
	Погашена задолженность по краткосрочному кредиту	32 860
	Перечислен в бюджет НДС	35 000
	Перечислено ООО «Р-групп» за приобретенное оборудование	60 800
	Перечислено за курсы повышения квалификации работников	16 300
	Перечислена арендная плата	20 300
	Уплачено банку за ведение расчетного счета	4 500
	Остаток на 31 декабря	?

 

Таблица 6.3 – Журнал-ордер по кредиту счета «Расчетные счета» за ________ 20__ г.

Дата	В дебет счетов с кредита счета «Расчетные счета»	Итого
			…	…
Итого

 

Таблица 6.4 – Ведомость по дебету счета «Расчетные счета» за _____________ 20__ г.

Сальдо на начало месяца ________ руб.

Дата	В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов	Итого
		…	…
Итого

Сальдо на конец месяца ________ руб.

 

Задача 6.10. Учет операций по расчетному счету

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета». Формы регистров приведены в задаче 6.9.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Остаток на 1 января	156 300
	Получено от заказчиков за выполненные работы	125 000
	Получено от покупателя за проданное оборудование	28 000
	Перечислено поставщику за материалы	40 000
	Перечислены штрафы поставщику за нарушение условий договора	3 500
	Перечислено за оказанные юридические услуги	3 000
	Перечислено поставщику за жилищно-коммунальные услуги	28 000
	Уплачены проценты за пользование долгосрочным кредитом	14 000
	Выдано по чеку на хозяйственные расходы	7 000
	Уплачен в бюджет НДФЛ	11 000
	Перечислены страховые взносы: в ПФР в ФСС в ФФОМС на социальное страхование от несчастных случаев на производстве	23 920 3 160 5 560
	Перечислена заработная плата на пластиковые карты работников	97 900
	Перечислено на корпоративную банковскую карту	30 000
	Получены штрафы за нарушение договора от поставщика	2 100
	Получено от продажи акций	10 000
	Получено от заказчиков за выполненные работы	55 400
	По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей	6 000
	Оплачена страховая премия по договору обязательного страхования гражданской ответственности	4 500
	Получен краткосрочный кредит	1 100 000
	Уплачено по договору лизинга за оборудование	1 100 000
	Выдано по чеку на хозяйственные расходы	8 000
	Уплачено банку за ведение расчетного счета	4 100
	Остаток на 31 января	?

 

Задача 6.11. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация приобретает товары по договору купли-продажи стоимостью 863 760 руб., в том числе НДС 131 760 руб. Расчеты с продавцом производятся с использованием аккредитива после предоставления в банк документов на отгрузку товаров перевозчику. Комиссия банка за открытие аккредитива в сумме 430 руб. списывается банком с расчетного счета на дату открытия аккредитива. 9 апреля банком открыт аккредитив за счет собственных средств, 12 апреля с аккредитива перечислены денежные средства продавцу.

 

Задача 6.12. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. 16 мая с расчетного счета на банковскую карту перечислено 25 000 руб., 18 мая банковская карта выдана работнику. Согласно выписке по счету банковской карты 20 мая снято наличными 12 000 руб., 21 мая оплачено за авиабилет 4 500 руб. 31 мая списана комиссия банка 25 руб.

 

Задача 6.13. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. Расчеты банковской картой осуществляются за счет банковского кредита. Согласно выписке по счету банковской карты 3 июня работник снял наличными 18 000 руб. 21 июня организация погасила задолженность перед банком.

Контрольные вопросы к теме 6.

6.1 Какими нормативными документами регулируется учет денежных средств в кассе? На счетах в банках?

6.2 Назовите счета для учета денежных средств и дайте их характеристику.

6.3 На какие цели происходит выдача денежных средств из кассы?

6.4 Порядок обработки кассовых документов.

6.5 Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетах?

6.6 Каким образом бухгалтер обрабатывает выписки банка?

6.7 Как отражаются в учете операции с корпоративными пластиковыми картами?

6.8 Как проводится инвентаризация кассы?

6.9 Какими первичными документами оформляется инвентаризация кассы?

6.10 Какой документ позволяет сверять расчеты с банком?