Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые правоотношения имеют двусторонне-волевой характер, с одной стороны норма налогового права появляется в ходе реализации воли государства, а с другой правоотношения осуществляется через поведение конкретного участника налогового правоотношения.

Особенности налоговых правоотношений

1. Возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей

2. Имеют целевую системность, т.е. вся система налоговых правоотношений подчинена определенной цели, установлению и взиманию налогов в доход государства или муниципального образования.

3. Данные правоотношения формально определены, т.е. регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами.

4. Обеспечены государственным принуждением, т.е. в случае нарушения налогового законодательства однозначно возникает ответная реакция государственного охранительного механизма

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами данных отношений формируется определенная правовая связь. Объектами могут быть: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики с наличием которого(объекта) у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Субъектом налогового правоотношения является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права, и которое может выступать участником налоговых правоотношений носителем субъективных прав и обязанностей. При характеристике участников налоговых правоотношений следует отличать субъектов налогового права и субъектов налоговых правоотношений.

Законодательство выделяет 4 группы субъектов налогового права:

1. Государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения

2. Налогоплательщики – организации, физические лица, а так же другие категории плательщиков на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги.

3. Лица, содействующие уплате налогов, т.е. обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов. А так же лица располагающие информацией о плательщике необходимы для исчисления налогов

4. Налоговые представители, т.е. уполномоченные или взаимозависимые лица, выступающие в налоговых правоотношениях от имени плательщика.

Налоговая обязанность представляет собой одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений. В широком смысле налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика. В узком смысле налоговая обязанность представляет собой реализацию конституционно установленной меры должного поведения, по уплате законно установленных налогов и сборов.

(Обязанность и обязательство)

Юридические признаки Налога

1. Обязательность

2. Безвозвратность и Индивидуальная безвозмездность (никогда в жизни этот же налог не будет возвращен налогоплательщику, переходят в счет государства)

3. Денежный характер

4. Публичное предназначение

Налоги взимаются исключительно в денежном эквиваленте. Но, налоги следует отличать от сборов пошлин и взносов. Юридическое содержание налогов и сборов не является тождественным. Одно из существенных различий между ними как раз и заключается в принципе возмездности. Налоги взимаются без предоставления налогоплательщику какого либо встречного, личного удовлетворения(т.е безвозмездный характер), в отличие от налогов сборы взимаются так же в обязательном порядке, но за оказание частному субъекту определенных услуг.

Сбор – это обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов , юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений

Пошлина – это обязательный и действующий на всей территории платеж взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

К общим чертам налога и сбора относятся:

1. Обязательность уплаты

2. Адресность поступлений

3. Изъятие на основе закона

4. Возможность принудительного изъятия

5. Осуществление контроля единой системой налоговых органов

Различаются налоги и сборы:

1. По значению, т.е налоги это наиболее значимые платежи

2. По цели, т.е налоги удовлетворяют публичный интерес, сборы только определенные потребности

3. По обстоятельствам, т.е налоги это безусловные платежи, сборы уплачиваются в обмен на услугу

4. По характеру, т.е уплата налогов это обязанность, сбор характеризуется определенной добровольностью, часто не имеет государственного императива

5. По периодичности, т.е налоги это регулярные платежи, сборы носят разовый характер

Лекция №16 от 08.12.09