Анализ финансовых результатов

Относительные показатели экономических (финансовых) результатов включают следующие группы показателей:

- показатели деловой активности;

- показатели рентабельности;

- показатели использования ресурсов.

Методика расчета этих показателей строится на относительном сравнении абсолютных показателей экономических (финансовых) результатов и величины авансированных или использованных в процессе деятельности средств. Каждый из показателей отражает тот или иной аспект финансового состояния организации и качества управления финансовыми отношениями. При выполнении расчетов следует иметь в виду, что относительное сравнение различных величин финансовой отчетности требует соблюдения принципа сопоставимости. В этой связи целесообразно все показатели балансового отчета, используемые для расчетов относительных показателей финансовых результатов, пересчитать в среднегодовые, используя формулу средней хронологической.

Для расчета и анализа динамики этой группы показателей необходимо использовать аналитические таблицы, приведенные в приложениях З, К. По результатам выполненных расчетов необходимо сделать выводы, обратив внимание на негативные моменты в деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности функционирования организации.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №99н.

2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 24.07.1998г. №34н.

3. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. №402-ФЗ.

5. ПБУ 1/2008: Учетная политика организации. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 №106н.

6. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета/Ю.А. Бабаев, А.М. Петров/ под. ред. Ю.А. Бабаева.- М.: «Проспект», 2011.-240с.

7. Бабаев Ю.А., Петров А.М Международные стандарты финансовой отчетности: учебник. – М.: Просвет, 2007

8. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Данцова Л.В. Никифорова Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Дело и сервис, 2007.

10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.- М.: ИНФРА – М, 2010.- 237с.

Приложение А

Таблица А- Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия

Показатели	Код строки	Величина	Темп прироста в % (+) (-) 4=(3/1)*100	Удельный вес в активах, в долях	Влияние факторов в % 8=4*5
На начало периода	На конец периода	Изменения за период (+), (-) сумма 3=2-1	Начало периода	Конец период	Изменение за период
А	Б
1. Внеоборотные активы:
2 . Оборотные активы:
3.Итого активы (баланс)						1,0000	1,0000
4. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов						х	х	х	х
5 .Коэффициент имущества производственного назначения						х	х	х	х

 

 

Таблица Б- Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия

Показатели	Величина	Темп прироста в % (+) (-)	Удельный вес в активах, в долях	Влияние факторов в % 9=5*6
На начало периода	На конец периода	Изменения за период (+), (-)
сумма	Доля изменения	Начало периода	Конец период	Изменение за период
А
1 Внеоборотные активы: 1.1 Нематериальные активы 1.2 Результаты исследований и разработок 1.3 Основные средства 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы   2 Оборотные активы: 2.1 Запасы 2.2 НДС 2.3 Дебиторская задолженность 2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты 2.6 Прочие оборотные активы   Итого активы (баланс)				1.0000		1.0000	1.0000	х
3 Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов				х		х	х	х	х
4 Коэффициент имущества производственного назначения				х		х	х	х	х

 

 

Таблица В – Форма аналитических таблиц для анализа источников имущества предприятия

Показатели	Величина	Темп прироста в % (+) (-)	Удельный вес в активах, в долях	Влияние факторов в % 9=5*6
На начало периода	На конец периода	Изменения за период (+), (-)
сумма	Доля изменения	Начало периода	Конец периода	Изменение за период
А
1 Капитал и резервы 1.1Уставный капитал 1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3 Переоценка внеоборотных активов 1.4 Добавочный капитал (без переоценки) 1.5 Резервный капитал 1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   2 Долгосрочные обязательства 2.1 Заемные средства 2.2 Отложенные налоговые обязательства 2.3 Оценочные обязательства 2.4 Прочие обязательства   3 Краткосрочные обязательства 3.1 Заемные средства 3.2 Кредиторская задолженность 3.3 Доходы будущих периодов 3.4 Оценочные обязательства 3.5 Прочие обязательства   4 Итого источников (баланс)				1.0000		1.0000	1.0000	х
5 Коэффициент финансовой независимости				х		х	х	х	х
6 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств				х		х	х	х	х

 

Приложение Е

Таблица Е 1- Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (недостаток)
На начало периода	На конец периода
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4
Баланс			Баланс

 

Таблица Е2- Анализ ликвидности предприятия

Показатели	Норма	На начало периода	На конец периода	Изменение
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность
Оборотные активы
Активы
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0.2
Коэффициент текущей ликвидности	≥ 1.0
Коэффициент покрытия	≥ 2.0
Общий коэффициент платежеспособности	≥ 2.0

Приложение З

Таблица З1- Расчет и динамика показателей деловой активности

Показатели

Условные обозначения

Источник информации или алгоритм расчета

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение за год (+,-)

1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.

ВП

010. ф.2

2 Число дней в отчетном году

Т

Год 365 Квартал 90

3 Однодневный оборот по продажам, тыс.р.

ВПсут.

ВП сут.=ВПсут/Т

4 Средняя стоимость активов, тыс.р.

Аср=1/2*Анп +1/2*Акп

5 Средняя стоимость оборотных активов, тыс.р.

Об

ОбАср=1/2*ОбАнп + ½*ОбАкп

в том числе:

5.1 Запасы

Зср=½*Знп +1/2*Зкп

5.2 Дебиторская задолженность

ДЗср=1/2*ДЗнп +1/2*ДЗкп

6 Кредиторская задолженность, тыс.р.

КЗср=1/2КЗнп+1/2 КЗкп

7 Коэффициенты оборачиваемости

n

7.1 Активов

nA

nA = ВП/Аср

7.2 Оборотных средств (активов)

nоб А

nоб А =ВП/ОбАср

7.3 Запасов

nз

nз = ВП/Зср

7.4. Дебиторской задолженности

nДЗ

nДЗ = ВП/ДЗср

7.5 Кредиторской задолженности

nКЗ

nКЗ =ВП/КЗср

8 Продолжительность оборота, дни

t

8.1 Активов

tA

tA = Т/ nA

8.2 Оборотных средств (активов)

tоб А

tоб А = Т/ nоб А

8.3 Запасов

tЗ

tЗ = Т/ nз

8.4 Дебиторской задолженности (средств в расчетах)

tдз

tдз = Т/ nДЗ

8.5 Кредиторской задолженности

tкз

tкз = Т/ nКЗ

9 Продолжительность операционного цикла

tоп. ц.

tоп. ц. = tЗ + tдз

10 Продолжительность финансового цикла

t ф.ц.

t ф.ц.= tоп. ц.- tкз

Приложение К

Таблица К1- Расчет и динамика показателей рентабельности

 

Показатели	Условные обозначе-ния	Источник информации или алгоритм расчета	Преды-дущий год	Отчет ный год	Изм-енение (+,-)
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	ВП	отчет о финансовых результатах
2 Себестоимость продажи товаров продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.р.	С	отчет о финансовых результатах
3 Прибыль от продажи, тыс.р.	Прпрод	отчет о финансовых результатах
4 Прибыль до налогообло- жения, тыс.р.	Пр до н.	отчет о финансовых результатах
5 Текущий налог на прибыль, тыс.р.	Нпр	отчет о финансовых результатах
6 Чистая прибыль, тыс.р.	Пр.чист.	отчет о финансовых результатах
7 Средняя стоимость активов, тыс.р.		Аср=1/2*Анп +1/2*Акп
8 Средняя стоимость оборотных активов, тыс.р.		ОбАср=1/2*ОбАнп+1/2ОбАкп
9 Средняя стоимость собственного капитала, тыс.р.		СКср=1/2*СКнп +1/2*СКкп
10 Средняя стоимость долгосрочных обязательств, тыс.р.		ДОср=1/2*ДОнп + ½*ДОкп
11 Показатели рентабельности
11.1 Рентабельность активов %	Rа	Rа=Пр/Аср
11.2 Рентабельность оборотных активов, %	Rоб	Rоб=Пр/ОбАср
11.3 Рентабельность собственного капитала, %	Rcк	Rcк =Пр/СКср
11.4 Рентабельность продаж %	R продаж	R продаж =Пр/ВП
11.5 Прибыльность продукции, %	Rпродукции	Rпродукции=Пр/С