Объект налогообложения. Объектом налогообложения является доход, полученный от источников на территории РФ
Объектом налогообложения является доход, полученный от источников на территории РФ резидентами и нерезидентами. К доходам (согласно статьи 208 23 главы НК РФ) относятся: - заработная плата; - вознаграждения; - дивиденды и проценты; - доходы от аренды и реализации имущества; - доходы, полученные в натуральной форме; - доходы от выигрышей и призов; - доходы в виде пособия по больничному листу; - доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, от приобретения товара и т.д.
Доходы, не подлежащие налогообложению (согласно статьи 217 НК:) - государственные пособия: по безработице, по беременности (исключение: пособия по временной нетрудоспособности); - государственные пенсии; - вознаграждения донорам; - алименты; - гранты для поддержки науки; - единовременная материальная помощь, предоставляемая вследствие стихийных бедствий, чрезвычайных обстоятельств; - стипендии; - доходы, полученные детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы, которых на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума; - призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами; - материальная помощь, призы, подарки до 4000 руб., выплаченные физическим лицам за счет бюджетных средств; - призы и подарки, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских играх, чемпионатах и первенствах; - суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям –сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях; - оплата организацией обучения физических лиц по основным и дополнительным профессиональным программам; - вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; - суммы, полученные из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам, и субсидии, полученные на приобретение и строительство жилого помещения - оплата организацией процентов по кредитам, истраченным работниками на покупку или строительство жилья в размере, учтенном в расходах при расчете налога на прибыль (не превышающем 3% расходов на оплату труда) (данная норма действует до января 2012 года); - доходы от продажи долей в уставном капитале и акции компаний; - задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням (введено с 01 января 2011 года на отношения, возникшие с 01 января 2010 года); - другие виды доходов в соответствии с законом. С 01.01.2012 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, следует облагать НДФЛ. Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя, главному бухгалтеру) организации – в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (700 руб. в сутки внутри страны и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, оплате услуг связи, получению виз, расходы, вязанные с обменом наличной валюты.
Налоговые ставки. Существуют 4 вида ставок по НДФЛ: Для резидентов: 35%: - по выигрышам и призам - процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой: · по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%; а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. 9% : - доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов резидентов.
13% - заработная плата, пособия и материальная помощь и т.д.
Для нерезидентов: 30% - все доходы, полученные нерезидентами (кроме дивидендов). 15% - дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
Налогооблагаемая база (НБ) Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которого установлены различные налоговые ставки. Налогооблагаемая база = Совокупный доход – Вычеты (18) Вычеты При исчислении налога на доходы физических лиц используются вычеты (согласно статьи 218 НК РФ). Существуют 4 группы вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. Стандартные вычеты 3000 руб.: - участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС - инвалидам Великой Отечественной войны, - инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. категория лиц (ст.218 НК РФ). 500 руб. для: - Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; - участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; - инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; - лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; - родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК; - граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти. с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается: - если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы; - если предоставляется единственному родителю, опекуну или попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак). Вычеты в 1400 руб. (3000 руб.), предоставляются только в том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, меньше 280000 руб. Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход. Вдовам и одиноким родителям эти два налоговых вычета предоставляются в двойном размере. Если работник имеет право на предоставление нескольких вычетов (из числа 3000 руб., 500 руб.), то предоставляется максимальный по размеру. Вычет в 1400 руб. или соответственно 3000 руб. предоставляется в любом случае.
Социальные вычеты Социальные вычеты существуют для доходов, облагаемых по ставке 13%. Далее в таблице 4 представим размер социальных вычетов в зависимости от вида этих вычетов. Таблица 4. Виды и размеры социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц
Имущественные вычеты (статья 220 НК РФ) Имущественные вычеты предоставляются в двух случаях: при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и при приобретении объектов недвижимости. Размеры вычетов представлены в таблицах 5 и 6. А) Вычеты, предоставляемые по доходам, полученным от продажи имущества Таблица 5. Виды и размеры имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества
Б) Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости (повторное предоставление вычета не допускается). Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости представлены в таблице 6. Таблица 6. Виды и размеры имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества
Если налогоплательщики приобретали имущество в долевом соотношении, то размер имущественного вычета будет предоставляться пропорционально доле. При этом доля должна быть оплачена. Имущественные вычеты не предоставляются, если: 1) приобретение или строительство жилья оплачено за счет средств работодателей 2) сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими взаимозависимыми лицами.
Исчисление суммы налога НДФЛ = (Начисленный совокупный доход – Вычеты) *13% (19) Сумма, получаемая на руки (за вычетом НДФЛ) = Начисленный совокупный доход – НДФЛ. (20)
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (511)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |