Раздел 2. Теоретические основы налогообложения

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………

 

Раздел 1. Правила оформления курсовой работы ……………………………

Раздел 2 . Теоретические основы налогообложения.

Раздел 3. Пример расчета практической части курсовой работы.

Варианты курсовой работы

 

 

Целью написания курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» является:

- определение студентами объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налоговых ставок, налоговых льгот;

- исчисление налогов и взносов в фонды социального страхования;

- показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов;

- -составление налоговых деклараций.

 

Методические указания позволят сформировать систему знаний в области общей теории налогов, обосновать общие тенденции в развитии налоговой системы России, показать логические основы механизма налогообложения, научить студентов исчислять налоговые платежи.

 

Курсовая работа должна включать:

- титульный лист (с указанием номера варианта);

- исходные данные для выполнения варианта курсовой работы;

- теоретический материал;

- практические расчеты;

- выводы.

 

 

 

Введение

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции РФ решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

 

Раздел 1. Правила оформления курсовой работы.

Курсовая работа включает в себя три части: теоретическую часть, практический расчет и декларация по выбранному налогу.

1 часть - Теоретическая.

Предназначена для закрепления материала по следующим налогам:

- налогу на добавленную стоимость;

- налогу на имущество юридических лиц;

- налогу на прибыль;

- страховых взносов во внебюджетные фонды;

- акцизу;

- налогу на доходы физических лиц;

- упрощенной системе налогообложения.

 

Теоретическая часть оформляется в виде реферата. Она включает в себя информацию по тем налогам, которые необходимо рассчитать в практической части:

- объект налогообложения;

- налогооблагаемая база;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления и уплаты налога;

- срок сдачи декларации по налогу в налоговые органы.

 

При написании теоретической части используются нормативные документы по налогообложению юридических и физических лиц (инструкции по исчислению налогов, Налоговый Кодекс с изменениями на 01.01.2014 года, федеральные законы). Также можно пользоваться информационными системами Консультант +, Кодекс, с обновлениями на 2014 год.

2 часть – Практическая.

Практическая часть включает следующие расчеты:

- расчет НДФЛ, НДС, налога на имущество организаций, взносов в фонды социального страхования, налога на прибыль;

- расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения. Если предположить, что данная организация перешла на УСН.

Все расчеты должны быть представлены с полными пояснениями (цифры в формулы подставлять обязательно, написание самих формул обязательно).

Часть – Декларация.

Необходимо заполнить декларацию по одному из налогов (налог указан в варианте). Форму декларации скачиваем с источников интернета. Данные в декларации вносим из расчетов (декларация заполняется по данным варианта курсовой работы).

 

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы А, Б, В, Г, Д, Е – 1 вариант

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ж, З, И, К, Л, М – 2 вариант

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Н, О, П, Р, С, Т – 3 вариант

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы У, Ф, Х, Ц, Ч – 4 вариант

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ш, Щ, Э, Ю, Я – 5 вариант

Курсовая работа студентов, выполненная не по своему варианту, не принимается.

Раздел 2. Теоретические основы налогообложения

2.1. Акциз

Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.

 

Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):

- этиловый спирт (исключение: коньячный);

- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);

- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;

- табачные изделия;

- нефть;

- бензин;

- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.

Плательщики

- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию;

- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления;

- организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

2. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

 

Не подлежит налогообложению

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;

- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;

- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано далее);

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- спиртосодержащая продукция: лекарства и диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- препараты ветеринарного назначения, внесенные в государственный реестр ветеринарных препаратов;

Налогооблагаемая база

1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:

1) стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке

2) объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке

 

2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:

1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке

2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке

 

Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:

- финансовой помощи за реализацию товаров;

- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

 

Ставки и исчисление акциза

 

Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную

1. Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)

СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1)

где СА - стоимость товара с акцизом, руб.

 

2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)

 

А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (2)

СА1=Стоимость товара + А, (3)

где Н _акц - ставка акциза, в %;

А- сумма акциза, руб.

СА1- стоимость товара с акцизом, руб.

 

Если для производства подакцизного товара необходимо подакцизное сырье, то акциз данного товара исчисляется следующим образом:

А2 = А – А1, (4)

где А2 – сумма акциза подакцизного товара, руб.;

А – сумма акциза подакцизного товара с сырьем, руб.;

А1 – сумма акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья, руб.

 

Налоговые вычеты

Вычетам полежат:

- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы акциза, то налог в этом налоговом периоде не уплачивается. Суммы превышения подлежат зачету в последующем налоговом периоде в счет платежей по акцизу..

 

Размер ставок по акцизу представлены в следующей таблице 1 (по состоянию на 01 июля 2012 года)

Таблица 1.

Размер налоговых ставок по акцизу на 2014 г.

Виды подакцизной продукции	с 01.01.2011 по 31.12.2011.	с 01.07.2012 по 31.12.2012.
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спиртасвыше 9% (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)	231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно (кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта)	190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	5 руб. за 1 литр	6 руб. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 руб. за 1 литр	22 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно	10 руб. за 1 литр	12 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	17 руб. за 1 литр	21 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции).	510 руб. за 1 кг	680 руб. за 1 кг
Сигары	30 руб. за 1 штуку	40 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	435 руб. за 1000 штук	590 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук	390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук	390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5	5 995 руб. за 1 тонну	8225 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3	5 672 руб. за 1 тонну	7 882 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4	5 143 руб. за 1 тонну	6 822 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 5	5 143 руб. за 1 тонну	5143 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5	2 753 руб. за 1 тонну	4 098 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3	2 485 руб. за 1 тонну	4300 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4	2 247 руб. за 1 тонну	3 562 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	4 681 руб. за 1 тонну	6 072 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	6 089 руб. за 1 тонну	7 824 руб. за 1 тонну

 

Особенно стоит обратить внимание на этиловый спирт (таблица 2.):

Таблица 2.

Размер ставок акциза для этилового спирта

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения
с 01.08.2011 по 31.12.2011.	с 01.07.2012 по 31.12.2012.	.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза.	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.	34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.	44руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.