Сущность и методика включения в цены непрямых налогов

1. Акцизный налог.

2. Налог на добавленную стоимость.

-1 –

К налогам, которые включаются в цену продукции в соответствии с действующим законодательством, относятся акцизный налог и налог на добавленную стоимость. Механизм включения в цену акцизного налога определен Налоговым кодексом Украины.

Акцизный налог является одним из непрямых налогов, поскольку он включается в цены товаров и платится, в конечном счете, покупателем, а не производителем товаров.

Перечень подакцизных товаров, как правило, включает в себя предметы непервой необходимости и высокорентабельные товары, потребление которых государство пытается ограничить.

К подакцизным товарам отнесено:

- спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, спиртные напитки, пиво;

- табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

- нефтепродукты, сжиженный газ;

- автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Перечень подакцизных товаров и размеры ставок акцизного налога утверждает Верховная Рада Украины.

Существуют два вида ставок по акцизному налогу:

- в фиксированном выражении на единицу товаров в количественном выражении (например, в евро за 1000 кг по бензину);

АН=А*К

А – ставка АН;

К – кол-во товаров.

-в процентах к оборотам из реализации товаров:

Сан – ставка акцизного налога.

По импортным товарам, приобретенным за иностранную валюту, и ставки, по которым определенны в процентах, сумма налога определяется следующим образом:

Акцизный налог по товарам, ставки по которым определены в евро, вычисляется исходя из натуральных показателей соответствующего товара в количественном выражении. При этом по отечественным товарам для определения акцизного налога сумма в евро перечисляется в валюту Украины по курсу Национального банка Украины на первый день месяца, в котором осуществляется отгрузка товаров, и остается неизменной в течение месяца, а по товарам, которые ввозятся в Украину, — на день таможенного оформления товаров или приобретения марок акцизного налога.

-2 –

В состав цены входит также налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это непрямой налог на добавленную стоимость, которая создается на всех стадиях производства и обращения, входит в цену товара в виде надбавки и полностью оплачивается конечным потребителем.

Данный налог обеспечивает стойкие поступления в бюджет, т.к. его база не является чувствительной к изменениям конъюнктуры рынка.

Кодексом предусмотрены два вида налоговых ставок: нулевая и двадцати процентная.

Освобождаются от налогообложения операции по:

- продаже отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

- продаже книг отечественного производства; продаже ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;

- продаже товаров специального назначения для инвалидов за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины;

- предоставлению услуг по доставке пенсий и пособий населению;

- продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством порядке, в том числе предоставление услуг по такой продаже аптечными учреждениями;

- продаже путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в заведениях за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины. Отмеченная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;

- предоставление услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом;

- предоставление услуг по захоронению за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;

- другие операции, которые определены Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость”.

Порядок начисления НДС:

С – себестоимость;

П – прибыль.

Если уплачивается и акцизный налог

где А - сумма акцизного налога;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

% НДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Пример расчета НДС на отечественные товары:

Вторая ставка 16,67% используется тогда, когда цены уже включают в своем составе налог на добавленную стоимость