Особенности налогообложения НДС

КБ явл платильщиками НДС. Порядок его расчета регламентируется гл 21 НКРФ.

Объектом обложения явл операции по реализации тов, работ. услуг на террит РФ, В т.ч. реализация предметов залога и передача имуществ прав. При этом передача собственности на тов, рез-ты выполнен работ,оказ услуг на безвозмездной основе признаются т. реализацией. Для банка объектом налогообложения НДС являются в основном операции по оказанию услуг, реализации имущества, передаче имущественных прав.

Все операц, совершенные банком м разделить на 2 вида: - банков. операции, не подлеж обложению НДС;- прочие облагаемые НДС.

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС банковские операции, (за исключением инкассации), в том числе:

1)привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, а именно привлечение средств как в руб. так и в ин валюте во вклады до востребования и на определенный срок, зачисление привлеченных средств на расчетные и депозитарные счета, оформление и выдача док-ов, подтверждающих наличие вклада;

2)размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, а именно кредит операц с клиентами. вкл открытие и ведение ссудного счета, операции по предоставлению межбанковск кредитов ит.д.;

3)открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а так же операц, связан с обслужив банковских карт. а именно: - оформление документов связанных с открытием и ведением банковских счетов, -выдача выписок по счетам, - снятие копий со счетов. – выдача справок о наличии средств на счете. –розыск денеж средств по счетам клиентов,- направление запроса по переводу сумм по просьбе клиента, -оформление документов. связанных с закрытием банковских счетов;

4) осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц по их банковским сметам, а именно аккредитив опер, инкасс операц, перевод и клиринг операции, безналичные расчеты, межбанковские расчеты;

5)кассовое обслуживание орган и ФЛ, А именно прием денеж средств, выдача. пересчет, проверка подлинности ден средств. оформление кассовых документов, размен кассовой наличности. обмен неплатежных банкнот, обмен нал иностр валюты на валюту др гос-ва

6)купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7)осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

8)выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

9)оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

10)получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;

11)услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

Банки в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ вправе отказаться от освобождения вышеперечисленных операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих услуг.

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

К услугам, балагаемым ндс относят- инкасация и доставка денежной наличности, -доверительное управление денежными средствами и имуществом по догаманувн с фл и юл, - предоставление в аренду фл и юл помещении и сейфов для хранения документов и ценностей,-лизинг операций,-оказание консультационных и информационных услуг,-операции, совершенные по договорам комиссионного поручени, в т.ч. бункерс операции с цб. При этом кб определяет ндс только с суммы св комиссии, -реализация принадлежащих кб предметов залога,-реал имущества,- предоставление в пользование нашим для пересчета ден средств и т.д.

Банк обязан вести раздельный счет операции, порядок налогообл ндс и освобожден от наложения. Сущ ряд особенностей налогообложения ндс отдельн операций кредит организации осуществл банковские номерахии и получ определен процент за предосталемле кредитных ресурсов. Как правило, кредоствал средств не облаг ндс. Однако, данная льгота не распространяется на услуги по оформлению кредитного договора, а также не относится к плате за размещение кредитной заявки в кредит комитете. Эти операции подлежат налогообложению.

В банк практике часто совершаются операции по приобретению права требования от 3 лиц для исполнения обязательств в денеж форме. Доходы банков, полученные в результате приобретения права требования налагаются ндр. Либо в момент прекращения обязательств, либо при передачи банком права требования др лицу. По договору цессии в целях обеспечения и исполнения обязательств по кредит договору, обязат заемщика дб исполнены др лицу. В этом случае не налагается ндс доходы банка, полученные по договору цессий. Сумма превышения дохода по договору цессии подлежат налогообл ндт.

Нб определяется как стоимость реализованных товаров(работ, услуг)без включен ндс. При определен нб выручка кб в иностран валюте пересчитывается в руб по курсу цб рф. Моментом определения нб является наиболее ран из следующ дат:1день отгрузки 2день оплаты или частичной оплаты.

Так как КБ оказывают услуги как олагаемые налогом, так и не облагаем, они обязаны вести раздельн налогов учет. ведение раздельного налогов учета предполагает , что суммы НДС уплач поставщикам при приобретении товаров: 1 принимаются к вычету. еслиприобрет товары использ для осуществления операций облагаем НДС, 2 относится на расходы. уменьшающ НБ по налогу на прибыль организации. Если приобр товар использ для осуществления операций не облаг НДС.

Налогов периодом является квартал. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет исчисляется путем умножения нБ на налог ставку(18%). Помимо общ ставки сущ расчет ставка(18/118), она применяется при получении банком частичной оплаты в счет предстоящ оказан услуг передачи имущ прав при реализации имущества, учтенного с учетом НДС. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 чис мес, следующего за нал пер. Банк обязан предостав в нал орган по месту св учета нал декларацию не позднее 20 числа мес. след за нал пер.

Банк при совершении операций, облагаем НДС сост счет-фактуры. Они оформляются в срок не позднее 5 дн. не считая день отгрузки товаров, работ, услуг