Порядок расчета,удержания и перечисления подоходного налога с физ.лиц

Плательщ.- признаются физ. лица.Объектом признаются дох., полученные плательщ-ми.:от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ – для физ. лиц, признаваемых налог. резидентами РБ;от источников в РБ –для физ. лиц, не признаваемых налогов. резидентами РБ.Объектом не признаются дох.,полученные плательщ.:от операций, связанных с имуществен.и неимуществ.отношениями физ. лиц, состоящих в соответствии с законод-ом м\у собой в отношениях близкого родства.опекуна, попечителя за исключением доходов, полученных указанными физ. лицами в результате заключения м\у ними труд.договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринима-ой деятельности. К дох., полученным от источников в РБ относятся: дивиденды и проценты, полученные от белорус.организации, а также %, полученные от белорус.индивид.предприн.и (или) ин.организации в связи с ее деятельностью ч\з постоянное представ-во на тер.РБ. Такие дох. признаются дох.,получ.от источников в РБ, независимо от места, откуда производились выплаты указанных дох.;страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорус.страховой организ.и (или) от ин.организации в связи с ее деятельностью ч\з постоянное представ-во на тер.РБ При определении налоговой базы учитываются все дох.плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физ. лиц.Налог.база опр-ся отдельно по каждому виду доходов, в отн-ии кот. установлены различные налог.ставки. Налог. периодомпризнается календарный год.Отчет.периодами для индивид. предпринимателей (частных нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.Освобождаются:пособия по государ.соц. страхованию и государ.соц. обеспечению,пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, пенсии.Суммаисчисляется:по дох.от сдачи физ.лицами жилых и нежилых помещений –исходя из размера фиксированных сумм подоход.налога с физ.лиц;по др.дох. – как произведение налог. базы и налог. ставки.Ставка:12%,9%-в отношеии дох.получ.от физ.лиц и инд.предприним.;15%-в отнош-ии дох.получ.от осущ-ия предприним.,частной нотариальн.деят-ти.

8.Порядок,исчис.и уплаты налога на недвиж-ть физ. лицами Гл.17НКПлательщиками признаются:орган-ии и физ.лица.Объектами н.о.: здания и сооружения включая жилые дома, дачи, жилые помещения в многоквартирных домах, в том числе не завершенные строительством, располож.на тер.РБ и принадлежащие плательщикам – физ лицам; здания и сооружения, располож.на тер.РБ и взятые в аренду индивид.предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды эти объекты не нах-ся на балансе организации-арендодателя.Освобождение:зд. и сооружения соц.-культурного назначения и жилищного фонда местных Сов.депутатов, организаций;зд. и сооруж.орган-ий обществ.объединения«Белорус.общ-во инвалидов», обществ. объединения «Белорус.общ-во глухих» и обществ.объединения «Белорус.товарищество инвал.по зрению»;зд. и сооружения с\х назначения, используемые организациями для производства продукции растени-ва, животнов-ва, рыбов-ва и пчело-ва; зд. и сооруж. Академии управ-ия при Презид. РБ. Налоговая база:организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зд. и сооружений по остаточной стоимости и физ. лицам – исходя из оценки принадлежащих им зд. и сооружений, порядок которой утверждается Презид.РБ. Годовая ставка: для организаций-1%;для физ.лиц-0,1%.Исчисление и уплата:производятся с 1-го числа месяца, следующ.за месяцем, в кот.соответств. решение вступило в силу.Налоговым периодом признается календарный год.Годов.сумма исчисляется как произвед.налог.базы и налог.ставки.Физ.лица уплач-ют налог на основании извещений налог.органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налог.орг. до 1 августа.

9.Порядок исчис.и уплаты земел. налога Гл18НКПлательщикипризнаются организации и физ.лица, кот.земельные участки на тер.РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.Объек-мипризнаются располож.на тер. РБ земельные участки, находящиеся:в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физ.лиц.Освобож-ся от земельн. налога:земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;земли заповедников, нац.парков,ботанич. садов, опытные поля, использ. для научной деятел-ти;земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования;земельн.участки,предостав.военнослужащим срочной военной службой;участники ВОВ.Налог.база опред-ся в размере кадастровой стоимости земельного участка.Кадастровая стоимость земельн. участка опред-ся в соответ.с законод-ом об охране и использ-ии земель. Налоговая база земельн.налога опред-ся на 1 января календарного года.Ставка земельн.налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и др.объектами, устанав-ся в размере 1927 белорус.рублей за гектар.Извещение с указанием подлежещей уплате суммы налога вручается плательщ.до 1 августа текущ.года.Уплатить зем.налог физ.лица должны не позднее 15 ноября.

10.Местные налоги и сборыГл.30 Налог за владение собаками.Плательщ.признаются физ. лица.Объектом признается владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.Налог.базаопред-ся как колич-во собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогов.периода.Ставки: устанав.в зависимости от высоты в холке:1)до 40см-в размере не более 0,5 базовой велич.за каждый месяц налог.периода;2)от 40 до 70см-в размере не более 1 базовой велич.за каждый месяц налог.периода;3)70 и более а также если породы собак включ. в перечень потенциально опасных пород собак, – в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налог.периода.Налог. периодом признается календарный квартал.Сумма исчисляется как произведение налог.базы и налог. ставки.При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.Уплата производится плательщ.путем внесения сумм налога органи-ям,осуществляю.эксплуат. жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением.Орган-ии, осуществ.эксплуат.жилищ.фонда, производят прием сумм налога и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следую.за истекшим налог.периодом, и представляют в налог.орган информ.о перечислении налога за владение собаками не позднее 30-го числа месяца, следующ.за истекшим налог.периодом. Налог.декларация не представляется.Гл 32.Курор.сбор.Плательщ.признаются физ.лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответ.с законодат-ми актами.Объектомпризнается нахождение физ.лица в санаторно-курортных органи-ях, располож.на тер.соответств. админист.-территориал.ед.РБ.Налоговая база опред-ся исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.Ставки устанав-ся в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной орган-ии и не могут превышать 3%.Налог.периодом признается календарный квартал.Сумма исчисляется как произвед. налог.базы и ставки курортн.сбора.Уплата производится плательщ. путем внесения сумм сбора санаторно-курортным орган-ям, кот. осущ-ют прием сумм сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следую.за истекшим налог.периодом.Санаторно-курортные и оздоровительные орг-ии не позднее 25-го числа месяца, следую. за истекшим налог.периодом, представляют в налог.орган инф-ию о перечислении сбора Налоговая декларация не представляется. ГЛ. 33СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ.Плательщиками сбора с заготовителей признаются орга-ии и индивид.предпри-ли.Объектом признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технич.и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации.Налог.база опр-ся как стои-ть объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.Ставки устанав-ся в размере, не превышающем5%.Налог.периодом признается календарный квартал.Сумма опред-ся как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.Плательщ. ежекв-но пред-ют в налог.органы налог.декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налог.периодом.Уплата производится ежек-но не позднее 22-го числа месяца, следую.за истекшим налог.периодом.

11.Порядок исчисл.и уплаты налога при упрощ.сис-ме н.о.Гл.34НКПлательщ.признаются орга-ии и индивид.предпр-ли, перешедшие на прим.такой сис-мы.Применять эту сис-му вправе при одноврем.соблюдении критериев ср.численности работ.и валов. выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествую.году, с кот. претендуют на ее применение:орг-ии с численностью работников в ср.за указанный период не более 100 чел.и индив.предпр-ли, если размер их валовой выручки сос-ет не более 3 млрд.бел.руб. Уплата налога заменяет уплату налог.,сборов и др.платежей в бюджет за исключ.:налог., сборов,взимаемых при ввозе тов.на тер.РБ;государ. пошлины;НДС;взносов в ФСЗН и Белгострах.Орг-ии и индив.предпри. имеют право на применение упрощ.сис-мы с начала календарного года.Орг-ии и индив. предпр.,прошедшие гос.регистрацию в году, в кот.они претендуют на применение упрощ. системы,вправе применять эту сис-му начиная со дня их гос.регистрации при условии, если списочная численность работников орг-ии не превышает 100 человек. Объектомпризнается осущ.предприни. дея-ти.Налоговая база опр-ся исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организ. и индив. предприн.от реализации тов.и внереализац.дох.Выручка от реализ.тов.опр-ся:орга-ми-исходя из поступлений за реализованные тов.в денеж.и натурал.формах и индивид. предпр-ми. В вал.выручку не вкл-ся:выручка от продажи ин.валюты. Ставки:8% –для орг-ий и индив. предприн.,не уплачивающих НДС;6% –для орг-ий и индивид.предприн., уплачивающих НДС;3% –для орг-й и индив. предприн. в отн-ии выручки от реализации тов.и услуг за пределы РБ;15% –для орг-й и индив.предприн., использ.в кач-ве налог.базы,валовой доход.Налог. периодом признается календарный год.Отчетным периодом признается:календарный месяц-для орг-ий и индив.предприн.,применяющих эту сис-му с уплатой НДС еж-но;календарный квартал –для орг-й и индив. предприн.,применяющих эту систему без уплаты НДС ежек-но.Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала налог.периода как произв. налог.базы и ставки налога.Орг-ии и индив.предприн., применяющие эту, не позднее 20-го числа месяца, следую.за истекшим отчетным периодом, представляют в налог.органы налог.декларацию по налогу при этой сис-ме.Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Плательщ.налога этой сис-мы за искл.уплачив.НДС освобожд.от вед.б\у и отчет-ти и ведут уч.в книге уч.дох.и расх.Уч.в книге вкл.в себя: учет, необх.для исп-ия обязанностей налог.агентов;уч.,необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и др.платежей в ФСЗН;уч.расходов, производ.за счет ср-в ФСЗН РБ;

12.Порядок исчисл.и уплаты ед. налога с инд.предприним.и др.физ.лиц Гл35Плательщ.признаются инд.предприн.,а также физ. лица, не осуществ.предприним.деят-ть.Плательщ. освобождаются от:подоходного налога с физ.лиц на дох.,получаемые ими при осуществлении видов деят-ти, признаваемых объектом на н.о.единого налога с индив. предприн.и др.физ.лиц;НДС;экологического налога;налога за добычу природ. ресурсов;местных налогов и сборов. Объектом признается:для плательщ.– индив. предприн:оказание потребителям услуг;розничная торговля товарами, отнесенными к тов.группам;для плательщ.-физ. лиц, не осуществ. предприним.дея-ть:розничная торговля на торговых местах на рынках и др. местах,торговли.Такая торговля может осущ.не больше 5 дней в каждом календ.месяце.Налог.периодом признается календарный год.Отчетным периодом признается календарный месяц.Освобож-ся индив. предприн.и др.физ.лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Ставки снижаются для:физ.лиц, впервые зарегистриров. в кач-ве индив.предприн.-на25% в первые 3 месяца начиная с месяца;плательщиков:муж.-60,жен. – 50,независ. от вида получаемой пенсии – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в кот. возникло право на льготу;плательщиков-инвалидов-на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в кот. возникло право на льготу,;плательщиков-родителей в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в кот.возникло право на льготу; плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу.При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45%.Индив. предпр.сам-но исчисляют сумму ед.налога исходя из налог.базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют дея-ть. Для физ.лиц, не осуществ.предприн.деят-ть,ед. налог исчисляется налог.органами на основании представляемого этими лицами заявления.

13.Порядок исчисленич и уплаты ед.налога для произ-ей с\х продукции Гл36Плательщ.признаются перешедшие на применение ед. налога для производителей с\х продукции; орг-ии, производящие на тер.РБ с\х продукцию.Объектом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.Налог.база ед.налога опр-ся исходя из валовой выручки, полученной за налог.период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров,имущественных прав и внереализационных дох.При определении налоговой базы не учитываются:ср-ва, получ.от реализации с\х продукции, заготовленной у населения и сданной гос-ву;стоимость скота, выбракованного из осн.стада и поставленного на откорм.Применять единый налог вправе:организации, у кот.есть филиалы или др.обособленные подразделения по произ-ву с\х продукции, имеющие отд.баланс и для совершения операций кот.юридич.лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денеж. редствами на счете.

14.Порядок исчисл.и уплаты налога на игорный бизнес Гл.37 Плательщ.налога признаются организации.Дох,получен.плательщ-ми от игорного бизнеса, не признаются объектами н.о.:НДС, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на тер.РБ;налогом на прибыль.Объекты: игровые столы;игровые автоматы.Ставки устанавливаются в следующих размерах на ед.объекта:1)3500 евро на игровой стол в казино, имеющем до 10 игровых столов в Минске;2)3000 евро на игровой стол в областном центрах, имеющем до 10 игровых столов;3) 100 евро на игровой автомат в г. Минске;4) 90 евро на игровой автомат в областных центрах. Налог.периодом признается календарный месяц.Суммаисчисляется как произведение налог.базы и налог.ставки,установленной на соответств. объект н.о. налогом на игорный бизнес по месту расположения этого объекта. Плательщ. представляют налог.органам налог.декларацию по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налог.периодом, в бел.руб. исходя из официального курса рубля к евро, установленного Нац.банком РБ на 1-е число отчетного месяца.

15.Эк.сущность и ф-ии налогаОна выраж-ся в отношениях м\у гос.властью,хоз.субьектами и отд.гражданами по поводу перераспред.дох.на общегосуд.нужды.Специфика этих отнош-й сос-т в неровнаправии.В них гос-во выступает гл.действующ.лицом устанавливая в законод.порядке размеры и правила изьятия дох.населений и предпр-й.Налогомпризнается обязат.индивид.безвозмездный платеж кот.взымается с организ-й и физ.лиц в форме отчуждения кот.принадлежат им на различ.основаниях ден.ср-в в респуб.и местные бюджеты.Сбор(пошлина)-обяз.платеж в респуб.и местн.бюдж-ты кот.взым.с организ-ии в виде условий совершения в отнош.их гос.органами юрид.значим.действий,кот.вкл.в себя выдачу спец.разрешений и перемещ.тов.ч\з границу.Налоги вып-ют 4 осн.ф-ии:фиска-ю-кот.яв-ся причиной возник-я и существования налогов и обеспеч.формиров.дох.гос-ва;регулир-я-кот.воздей-т на развитие эк-ки,она реализ.ч\з мех-м налог.регулир-я,кот.вкл.в себя совок-ть мер косвенного.воздейств.гос-ва на развит.произ-ва;распред-я-обеспеч.процесс перераспред.части общ.продукта и напр-я 1 его части на расшир.воспроиз-ваизрасх.факторов произ-ва ,а др.части в бюджет гос-ва в форме налогов;стимулир-я- ориент.налог.мех-м на стимулир.плательщ.к опред.действиям,и реализ.ч\з сис-му налог.льгот.

16.Классиф-я налог.сборов и отчислений1)по способу изъятия:прямые-взымаются с имущ-ва и дох.плательщика;и косвенные-налоги на товар,работы,усл.кот.устанав.в виде надбавок к опред.цели и взым.в процессе потреб.тов.,работ,услуг.2)по источ.уплаты:налоги уплач.из выручки,налоги уплач.из выручки и налоги вкл.в себестоим.;3)по субъекту налога:налоги с физ.лиц,и налоги с организ-й;4)по уровню орг.упр-я:респуб.и местные налоги и сборы;5)по цел.направ-ти:общие-для формирования дох.части бюждета в целом и целевые-кот.предусмотр.для финансирования конкрет.гос.расходов

17.Элементы налогов и налог.терминологияЭлементы налога-это плательщ.налог.и сборов,объект н.о.,налогообл.базы,налог.ставки и налог.периода.налог.льготы.Плательщ-ми налогов и сборов-выступают органи-ии и физ.лица накот.в соотв.с налог.закон-ом возложена обязанность оплачивать налоги,сборы и пошлины.Налог.агенты-юр.и физ.лица,кот.яв-ся источ.выплаты дох.плательщ.и на кот.согласно налог.закон-ву возлагаются обяз-ти по исчисл-ю,удерж-ю у плательщ.и перечисл.в бюджет налог.,сборов и пошлин.Объктами н.о.-признаются обстоят-ва с наличием кот.у плательщ-ка налог.закон-во связывает возникновение налог.обяз-ва.Налог.база-стоимостн-я,физич.,хар-ра объкта н.о.Налог.ставка-велич., налог. начислений на ед. измерения налог.базы.Налог.льготы-предостав.отд.категор.плательщ.предусмотр.налог.закон-ом приемущ-ва по сравнению с др.плательщ.вкл.возможность не упл.налог или упл.его в меньшем размере.Налог.период-календ.год по оконч.кот.опр-ся налог.база и исчисляется сумма налога или сбора,он может состоять из неск.отч.периодов.

18.Налог.политика гос-ваОна яв-ся неотм.частью финан.политики гос-ва и её назначения сос-т в изьятии гос-ва части совокуп.общ.продукта на общегосуд.нужды в мобилизации этих ср-в и перераспред.их ч\з бюджет.Различ.:внутр.-кот.проводится в рамках единого гос-ва и внешнюю-кот.направ.на избежание 2-го н.о. 3 типа:политика мах налогов-такая политика производится по постанов.гос-ва;политика оптим.налогов-способ.разв.предприним.и малого бизнеса;налог.политика предусматр.довольно высокий уровень н.о.при значит.гос.соц.защиты.Осн.задачи:обеспеч.гос-ва фин.ресурсами;созд.усл-й для регулирования;сглаживание неравенства в уровнях дох.населения.

19.Налоговая сис-ма Это совокуп.налог.,сборов,пошлин на законном основании взымаемые на тер-ии страны,а также принципов,способов и методов взымания налогов.Хар-ки налог.сис-мы:1)порядок установления и вводе действия налогов;2)виды налогов и их классиф-я в соответ-ии с нац.бюджетной классиф-ей;3)сис-ма налог.органов;4)права и обяз-ти участников налог.правоотнош-й.Принципы,кот.впервые сформулировал Смит:1)принцип равномерности-согласно кот.граждане должны принимать мат.участие в обеспеч.правтительства своиим дох.,кот.они получ.под его покровительством;2)принц.определенности-согласно ему сумма,метод и время платежа должны быть заранее известны плательщику;3)принц.удобства-налог должен взыматься в любое удобное для плательщ.время;4)принц.экономности-расх.по сбору налог.должны быть минимальными.С развитием налог.сис-м все эти принц.были дополненены: принц. стабильности, всеобщности и оптимиз.налог.изъятий.

20.Порядок начисл.и уплаты эколог.налогаОн регулир.гл.19 налог.кодекса(НК),плательщ.налогов признаются организ-иии индивид. препрпри-ли.Объкты:выбросы загрязняющих вещ-в в атмосферу,сброс сточных вод,хранение и захоронение отходов произ-в,ввоз на тер-ю РБ озоноразрушающих вещ-в.Налог.база опр-ся как фактич.объем вышеуказ.обьетов.Ставки налог.по объектам н.о.указаны в пункте 1и3 и устанав.в размере приложениям 6и8 НК.Ставка за ввоз озоноразруш.вещ-в сос-ет 23т.руб.за кг.Налог.период- признается календ.квартал.Сумма налога- опр-ся как произведение налог.базы и ставки.Налогов.декларация предств-ся плательщ-ми ежеквартально не позднее 20 числа месяца след.за истекший квартал.Уплачив.налог ежеквартальноне позднее 22 числа месяца след.за истекший квартал.Сумма эколог.налога затраты по произ-ву и реализ-ии тов.,работ,услуг,учитыв.при налогооблагаемой прибыли.Налог за ввоз озоноразруш-х вещ-в уплачив.до ввоза его на тер-ю РБ

21.Порядок начисл.и уплаты за добычу и изьятие природ.ресурсов.Определен гл.20 НК.Плательщ.яв-ся организ-ии и индив.предприним-ли,бюдж.организ-ии не признается плательщиками.Объектом н.о.признаетяся добыча и изьятие природ.ресурсов.Налог.база-фактич.объем добываем.природ.ресурсов.Ставки устанав.согласно приложениям 10 НК. За превыш.установ.лимитов добычи или изьятия налог взымается в 10 кратном размере устанав.ставки.Налог.период-календ.квартал сумма налога –опр-ся налог.база умнож.налог.ставка.Декларация предоств-ся не позднее 20 числа месяца след.за истекший квартал.Уплачив.ежекварт-о не позднее 22 числа месяца след.за истекший квартал.

22.Порядок начисл.и уплаты земельного налога организ-миОн опред-ся гл.18 НК. Плательщ.яв-ся организ-ии и индив.предприним-ли,бюдж.организ-ии не признается плательщиками.Объектом н.о.признается располож.на тер-ии РБ земельные участки кот.нах-ся в постоян.или временном пользовании организации.Налог.база-опр-ся в кадастровой стоим-ти земельн.участка.Онаопр-ся на 1 января календ.года за кот.произ-ся исчисление налога.Сумма земельн.участка устанавл.в кач-ве налог.базыдля с\х земель: 1)земельн. участка,использ.для добычи торфа и удобрений;2)зем.участки,входящ.в сос-в лесного и водного фондов и предостав.для использ.в с\х целях;3)зем.участков,кот.располож.в в населен.пунктов при кадастр-ой стоим-ти за 1 га земли больше опред.пределов.Ставки:1)ставка налога на с\х земли при анличии кадастр.оценки устанав.прилож.2 в НК,а при осутст. кадастр.оценки устанав.в соот-ии со средней ставки налога по районам по прилож.3;2) ставка налога на с\х земли,кот.входят в сос-в лесного,водного фондов устанав-ся в опрядке и размере соотв.ставок налога на с\х земли с\х назначения,кот.установлено в прилож.2и3 НК.На земель.участки,кот.предоставл.во врем.польз.или самовольно занятые,использ.не по целевому назначению прим-ся ставки налога увелич.его коэф-ту.Местные и советы депутатов имеют право увелеч.или уменьш.,но не меньше чем в 2 раза ставки земельн.налога по отде-ым категориям плательщ-в.Налог.периодом приз-ся-календ.год,сумма налога исчисл.как произвед.налог.базы и соотв.ставки.Декларация предоств-ся не позднее 20 февраля текущ.года.Уплата налога произ-ся организ-ми в теч.года,ежеквартально равными частями не позднее 22 числа 2-го месяца каждого квартала.За землис\х не позднее 15 апреля,в размере1\4 в год.Сумма зем.налога вкл.плательщ-ми в затраты,учитываем.при н.о.

23.Порядок начисл.и уплаты обязат.страх.взносов в ФСЗН Мин.труда и соц.защиты РБОсн.норм.доку-т-закон РБ от 29 февраля 96г.№138 13 об обязат.страх.взносах в ФСЗН Мин.труда и соц.защиты населения.Плательщ-яв-ся:работодатели(юр.лица,представит-ва), работ. граждане, физ.лица сомост-но выплачив-ие обязат.страх.взносы.Объет для начисл.обязат.страх.взносов:1)выплаты всех видов в ден.и натур.выраж-ии,начисл.в пользу работающих людей по всем основаниям независимо от источника финансир-я;2)для физ.лиц самостоя.уплачив.страх.взносы-определяемый ими дох.размеры обяз.страх.взносов:1)для работодат-ей -34% из них 28% на пенсион.страх-е и 6% на соц.страх-е;2)для работод-ей занятых произ-ом с\х продукции объм кот.сос-ет меньше 50%,всего 30-%,24%-на пенсион.страх-е,и 6-на соц-ое.3)для работающих граждан 1% -на пенсион-ое-страх-е4)для физ. лиц, самостоя. уплачив. страх.взносы 35%,29%-на пенсион.страх-е,6%-соц-ое.Уплата страх.взносов в указ.размере произ-ся единым платежом.От уплаты налог.освобожд.работодатели в части выплат начислен.в пользу работ.граждан яв-ся инвалидами 1 и 2 гр.Работод-ли предостав.работу по труд.договорам уплачив.обяз.страх.взносы не позднее установ.времени для выпл.з\пл.за истекший месяц.

24.Порядок начисл.и уплаты отчисл.на обязат.страх-е от несч.случ.на произ-ве и проф.забол-я.Указ През-та РБ от25 августа 06г.№530 «О страх.деят-ти». Указ През-та РБ №110 от 1марта 10г.полож.о порядке уплаты страховщику страх.взносов по обяз.страх-ю от несч.случ.на произ-ве и проф.забол-й,утверж.постановл.совета Минист.от 10 октября03г.Страховщ-м яв-ся-Белгострах.В кач-ве страхователей выступ.юр.лица,их подразд-я,инд.предприним-и,кот.осущ.свою деят-ть на тер-ии РБ.Страх.тариф-это велич.страх.взноса в %начисл.суммы всех видов выплат застрахова-м,на кот.начисл.страх.взносы:1)для страхова-й-бюджетные организ-ии в части выплат в пользу застрах-ых,осущ.за счет ср-в в бюджет(0,1%);2)для др.страховат-й(0,6).Объетом для начисл.страх. взносов яв-ся выплаты всех видов,начисл.в пользу лиц,кот.подлежат обяз.страх-ю по всем основаниям независимо от источ.финансир.Предусм.льготы по уплате страх.взносов для след.страхователей:1)общ.объеден-я инвалидов и пенсионеров;2)бюдж.организ-ии в части выплат осущ-х за счет ср-в в бюджет;2)страховат.занятые произ-ом с\х продукции объм кот.сос-ет меньше 50%общ.объма прозвед-ой продукции.Данные страх-ли уплачив.страх.взнос в размере 50% страх.тарифа с даты письм.обращения в Белгострах.Взносы упл.не позднее 25 числа месяца след-го за кварталом в кот.начислены выплаты в пользу застрах-ых.Сроки сдачи отчета:1)для страх-ей не использ.в отчет.периоде ср-ва по обяз.страх-ю насоотв.выплаты-1р.в полугодии за январь-июнь и янв.-декабрь не позднее 20 числа месяца след.за отч.период;2)для страхова-й,использовавш.в отч.периоде ср-ва по обяз.страх-ю на соотв.выплаты-поквартально,не позднее 20 числа месяца след.за отч.кварталом.

25.Порядок начисл.и уплаты отчисл.в инновац.фондыУказ През-та РБ от 7 декабря 09г.№596 о некот.вопросах формирования и использ.ср-в инновац.фондов.Инновац.фонды(ИФ) формир-ся.:респуб.орг.гос.упр-я, др. гос. орг. кот.п одчин. правит-ву РБ,нац.академии наук,област.и Минским гор. исполкомом, общ. объед. инвалидов, федерации профсоюз.РБ.Плательщ.отчис.в ИФ-яв-ся-организ.кот.нах-ся в подчинении соотв.фондодержат-ей.Размеры отчис.в ИФ устанав.фондодерж-ми в пределах нормативов отчисл.ежегодно до 1 января.Нормат.отчисл.установ.в размере не меньше 0,25%.Отчис.в ИФ рассчит-ся от себестоим.реализ.продукции,работ,услуг за предыдущий месяц уменьш.на сумму отчисл.в ИФ.Также плательщ.имеют право каждый месяц напрвлят в ИФ до 50% прибили, кот. остаются в их распоряж-ии после уплаты налога и др.обяз.платежей.Расчет об исчисл.суммах отчис.пред-ся организ-й в налог.орг.не позднее 20 числа месяца след.за расчетным. Перечисл. исчисл.сумм произ-ся не позднее 25 числа.Эта касается только по суммам кот.были расчитаны от себестоим.Плательщ.отчисл.в ИФ по своей ответ-ти приравнив.к плательщ.налогов.Контроль за првильн.расчетом,полной и своеврем-й уплатой отчисл-й от себестоим.осущ-ся налог.органами,а по отчисл.из прибыли-распорядителями фондов.

26.Понятие и необходимость налогового учетаРеформиров-е в 2004г.сис-ма бух.уч.в РБ привело к разгранич.треб-й и методик применяем.при составлении бух-ой налог.отчетности.Был веделен новый вид уч.-налоговый,появление кот.обусловило наличием различ.подходов при опр-ии показ.прибыли для целей н.о.и прибыли отраж.в бух.отчетности.Налог.уч.не дублирует бух.уч.,а яв-ся его дополнением и развив.в тех случаях,когда в регистрах бух.уч.не содержатся инф-я необх.для опр-я налог.базы.Налог.уч.-это ст.62НК раздел 3 признается осущ-ие плательщ-ми уч.объектов н.о.и опр-я налог.базы по налогам,сборам путем расчетных корректировок к данным бух.уч.Налог.уч.ведется исключит.в целях н.о. и осущ.налог.контролем.По степени участия в бух.уч.в сис-ме налог.уч.можно выд-ть 3 вида налог.уч.:1)бухгалтер-ий-когда показатель налог.уч.формир-ся только на данных бух.уч.;2)смешанный-когда исп0ся показатель бух.уч.,но с осущ.корректировки отд.показ-ей;3)абсолют-й- когда показ.налог.уч.формир-ся без участия данных бух.уч.Ф-ии налог.уч.:1)контр-ая-позвол.плательщ.и налог.орг.осущ.налог.контроль за исполн.налог.обяз-ва;2)ф-ия не вмеш-ва в сис-ме бух.уч.-т.е.ведения налог.уч.позвол.сох-ть осн.принципы бух.уч.;3)инф.обеспеч.налог.вычислит.проц-са,т.е.оформ.данных для расч.налог.в налог.регистрах.

27.Организац.-тех.аспекты налог.уч.Организ.аспект уч.политики для целей н.о.предпологает:1)разраб-ку способа организ.налог.уч.,в этом случае возможны неск.вариантов:1)утверд.отдел налог.уч.как отд.структ.подраз-ие;2)ввести должность бух-ра по налог.рсчетам;3)привлеч.специа-ов во стороны;4)руков-о может вести уч.лично;2)опред.права.обяз-ти и ответ-ть работн.занятых ведением налог.уч.Этот аспект оформ.должностн.инструкц.,кот.утверж.вместе с положением об уч.политике;3)опред.порядка и правил внутр.контроля за правильн.исчисл. и своеврем.уплаты налогов.В организ.с большим объмом хоз.опер-й данная ф-ия осущ.службой внутр.контроля и аудита,а б небольш.организ-ях бух-ом.Тех.аспект уч.политики отражает:1)рабоч.план сч.налог.уч.,кот.строится на основании типов плана сч.бух.уч.и рабоч.плана сч.,утверж.в сос-ве уч.полит.для целей бух.уч.;2)форма ведения налог.уч..кот.вкл.перечень регистров налог.уч.,послед-ть и тех.ведения данных и взаимосвязь показ-ей данных регистров.При расч.налога на прибыль в рамках ведения налог.уч. организ-я ведет неск.регистров:дох.от реали-ии;дох.от внереализ.опер-й;дох.получ.из-за рубежа;расх.получ.на дох.из-за рубежа;расх.от внереал.опер-й.

28.Методолог.аспекты налог.уч.Методол.аспекты налог.полит.позволяет описать правило ведения налог.уч.в случаях.когда согласно действ.закон-ву они либо отлич-ся от правил ведения бух.уч.Налог.уч.по НДС предпологает:1)выбор способа уч.выручки от реализ-ии по отгрузке и по оплате;2)необ.ведение книги покупок;3)метод распред-ия налог.вычетов метод уд.веса и разд.учет;выбор отч.периода.Налог.уч.по акцизам:уч.выручки от реализ-ии;метод распред-ия налог.вычетов по акцизам.Налог.уч.налога на прибыль:выбрать вариант опре-я выручки от реализ-ии.Опре-ия перечня опер-й прибыль от кот.освобожд.от налог.на прибыль или подлежит обложения налогам по пониженным ставкам с целью ведения раздельн.уч.выручки и затрат по произ-ву и реализ-ии тов.,работ и услуг.

29.Органы,осущ.налог.контрольОпре-е налог.орг.закреплено ст.80 общей части НК,раздел 4 гл.10.Налог.орган-это:1)Мин.по налогам и сборам и его инспекции;2)комитет тамож-ый и таможня;3)комитет гос.контроля,кот.заним.вопроспм корупции;4)Мин.фин.Права и обяз-ти налог.орг.и их долж.лиц закреп.ст.81,82,83-тамож.органами.

30.Административная и уголовная ответственностьза налог.правонаруш-ия. Налог. правонарушением признается деяние лица, за которое НК установлена ответственность.1.Ответст-ть за совершение налог.правонарушений несут организац. и физ. лица в случаях, предусмотренных главой 14 НК.2.Физ.лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с 16-го возраста. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК.2.Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. 3. Предусмотр.НК ответств. за деяние, совершенное физ.лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством страны. 4.Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами страны.5.Привлечение налогоплательщика или налогов.агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пеней.Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-го возраста.

31.Права и обязанности налог.инспекции и ее должностных лицОсн.задач. государ.налог. инспекции РБ являются: контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции; обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет; обеспечение учета налогов; разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы государственной налоговой инспекции; осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции; предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и предпринимательстве; подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы. Запрещается привлекать государственную налоговую инспекцию для выполнения задач, не возложенных на нее законодательством.Госуд.налог.инспекция РБ по рассмотренным материалам о нарушении законод-тва о налогах и предпринимательстве выносит следующие постановления, предписания,распоряжения:1) о наложении административного взыскания; 2) о прекращении административного дела с освобождением нарушителя от административной ответственности в предусмотренных аконодательством случаях;3) об изъятии документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или ины