Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Доходы организации для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав и методы определения




Порядок определения доходов организации регулируется ст. 248 НК РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы.

Доходы от реализации

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений в денежной или натуральной формах.

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной курсовой разницы;

3) от сдачи имущества в аренду;

4)в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5) в виде сумм восстановленных резервов;

6) в виде безвозмездно полученного имущества.

7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

8) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств;

9) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

10) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Вот некоторые виды доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы:

1) в виде имущества, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде средств, которые получены в виде безвозмездной помощи;

4) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа;

6) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.



7) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

8) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

9) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

10) в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К ним относятся поступления из бюджета, поступления на содержание некоммерческих организаций, поступившие безвозмездно от других организаций и использованные получателями по назначению. При этом получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов, полученных в рамках целевых поступлений.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций относятся:

1) осуществленные вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования;

2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;

5) имущество (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

Порядок признания доходов при методе начисления

При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества;

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде иных аналогичных доходов;

3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров - для доходов:

от сдачи имущества в аренду;

в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности;

4) дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

5) последний день отчетного периода (31.12)- по доходам:

в виде сумм восстановленных резервов;

по доходам от доверительного управления имуществом;

по иным аналогичным доходам;

6) дата выявления дохода - по доходам прошлых лет;

7) дата составления акта ликвидации имущества - по доходам в виде полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации имущества;

8) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

Порядок определения доходов при кассовом методе

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (без учета НДС) не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (1 000 000 р.), то он обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение.

 




Рекомендуемые страницы:


Читайте также:
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1447)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.005 сек.)