Уплата налога и отчетность

Н/п

(ст 388 НК РФ)

 

Организации, ИП, физ. лица, обладающие земельными участками , признаваемые объектом н/о, на праве собственности, в праве постоянного (бессрочного) пользования или в праве пожизненного наследуемого владения.

 

Не признаются н/п

 

Организации и физ. лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объект н/о

(ст 389 НК РФ)

 

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и С.-П.), на территории которого введен земельный налог.

 

Не признаются объектом н/о:

1. Земельные участки, изъятые из оборота. Земли, которые не могут находиться в частной собственности и быть объектами продажи, дарения и т.д. (Абз. 1 п.2 ст.27 Земельного Кодекса РФ. Полный список п.4 ст.27 ЗКРФ)

2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

3. Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны , безопасности и таможенных нужд.

4. Земельные участки из состава земель лесного фонда

5. И другие

НБ

(ст 390,391 НК РФ)

НБ определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 янв. года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

 

Кадастровая стоимость- рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с ФЗРФ «Об оценочной деятельности». Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости земельного участка.

 

НБ определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых н/п признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

 

1. Для организаций, ИП

НБ определяется самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

2. Для физ. лиц

НБ определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющие кадастровый учет.

 

Налоговый (отчетный) период

 

(ст 393 НК РФ)

Налоговый период – календарный год

Отчетные :

I квартал, полугодие и 9 мес.

 

Налоговая ставка

(ст 394 НКРФ)

Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

- 0,3% в отношении земельных участков:

1. отнесенных к землям с/х назначения

2. занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

3. для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

- 1,5% в отношении прочих земельных участков

 

Налоговые льготы

(ст. 391,395 НКРФ)

Налоговый вычет по земельному налогу

(ст. 391 НКРФ)

НБ уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000р. на одного н/п на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности:

1. Героев СССР, героев РФ

2. Инвалидов I группы

3. Инвалидов с детства

4. Ветеранов и инвалидов ВОВ

5. Ветеранов и инвалидов боевых действий

6. И другие категории

 

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога:

1. Организации, уголовно-исполнительной системы министерства юстиций РФ

2. Организации в отношении земельных участков, занятых в государственными автомобильными дорогами общего пользования

Дописать 5 пунктов льготников

Уплата налога и отчетность

(ст 396-398 НКРФ)

1. Для организаций

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроке, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов)

Сумма налогов к уплате по итогам налогового периода равна сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

 

Не позднее 1 фев. года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу

2. Для физ. лиц

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Не более чем за 3 налогового (отчетного) периода, предшествующего календарному году его направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример №1:

Организации принадлежит земельный участок площадью 5ГА (1га=10 000м²), кадастровая стоимость которого 12 000 000руб/ Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 3,5 Га на территории одного, 1,5 Га на территории другого. Ставка земельного налога установлена 0,3% от кадастровой стоимости земли.

Решение:

Определяем кадастровую стоимость каждой части земельного участка

1 уч. 3,5 Га = 12 000 000р*3,5Га/5 Га=8 400 000р.

2 уч. 1,5 Га = 12 000 000р*1,5Га/5 .Га=3 600 000р.

Определяем сумму авансового платежа

Для уч. 3,5Га = 8 400 000р* 0,3%/4=6 300р.

Для уч. 1,5Га = 3 600 000р*0,3%/4=2 700р.

Если право собственности на земельный участок возникает или прекращается в течение одного года, то земельный налог(авансовые платежи) рассчитывают с учетом коэф. К2:

	Кол-во полных месс, в течение которых земельный участок находился в собственности в данном налоговом периоде		Кол-во календарных мес. В налоговом периоде (12 мес)

 

 

 

 

Если право собственности на землю возникло до 15 числа соответствующего месяца, данный месяц принимают за полный.

Если прекращение прав собственности произошло после 15 числа, за полный месяц принимают месяц прекращения таких прав.

Если организация приобрела земельный участок для жилищного строительства, земельный налог рассчитывают, умножив ставку налога на 2. Это необходимо делать в течение первых 3х лет строительства, начиная с даты гос. регистрации прав на земельный участок до гос. регистрации прав на построенный объект недвижимости (п.15 ст.396 НКРФ)

Если строительство продолжается более 3х лет, ставку налога увеличивают до 4хкратного размера.

Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за 3 года, земельный налог, уплаченный в 2-ом размере необходимо пересчитать исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

 

Пример №2:

Организация приобрела земельный участок для строительства жилого дома на 6 квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано на 12.01.2009 года. 28 декабря 2010 года организация зарегистрировала право собственности на дом.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 500 000р. Ставка налога установлена для данной территории земли местным законодательством 0,3%

Решение: