Понятие налоговых отношений

Содержание

Введение…………………………………………………………………..3

1. Понятие налоговых правоотношений, их признаки и функции….5

1.1 Понятие налоговых отношений……………………………………...5

1.2 Основные классификации……………………………………………6

1.3 Юридические факты в налоговом праве…………………………..10

2. Структура налоговых правоотношений…………………………….13

2.1 Объекты и предметы налоговых правоотношений……………….13

2.2 Субъекты налоговых правоотношений…………………………….16

3. Налоговый контроль–особенности налоговых правоотношений.19

3.1 Функции налогов как особенность налоговых правоотношений..20

Заключение……………………………………………………………...25

Список использованных источников………………………………..27

Введение

Актуальность. Для выполнения государством целей и задач, определенных для него обществом, необходимо создание системы, бесперебойно обеспечивающей государство необходимыми ресурсами, в том числе финансовыми. В настоящее время получение государственных средств происходит преимущественно при помощи механизмов налогообложения. При этом само исполнение обязанности по уплате налогов может быть выражено не только путем перечисления определенной денежной суммы (налогово–финансовый механизм формирования бюджета), но и путем передачи в адрес государства части товарно–материальных ценностей суммы (налогово–экономический механизм формирования бюджета).

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых называется налоговым правом. В современных условиях - это крупная отрасль права, имеющая свои особенности предмета и метода правового регулирования. Следовательно, актуальность данной темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений в Российской Федерации.

Значение налоговых правоотношений также обусловлено тем, какую роль налоги играют в жизни общества и государства. В той или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе взаимоотношений налогоплательщика и работодателя.

Предметом исследования являются нормы финансового, административного, гражданского и иных отраслей права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация регулирования налогообложения в Российской Федерации.

Целью курсового исследования является изучение понятия, структуры и особенности налоговых правоотношений. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) дать определение налоговому правоотношению;

2) провести исследование видов налоговых правоотношений;

3) рассмотреть особенности налогового правоотношения как элемента механизма правового регулирования;

4) установить основных участников налоговых правоотношений в РФ;

5) определить структуру налогового правоотношения.

При написании курсовой работы были использованы труды следующих ученых – юристов: Борисова А.Б., Брызгалина А.В., Винницкая Д.В., Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д., Евстигнеева Е.Н., Викторова Н.Г. , Зрелова А.П., Иванова И.С. , Крохина Ю.А., Марченко М.Н., Пепеляева С.Г., Староверова О.В., Филина Ф.Н., Химичева Н.И.

Понятие налоговых правоотношений, их признаки и функции

Понятие налоговых отношений

Налоговое право относится к публичным отраслям права и представляет особым образом систематизированную совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности и функционирования механизма налогообложения [5, с.9].

Налоговые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. .
Распространенное мнение высказывает Н.И. Химичева, характеризуя налоговые правоотношения как урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц. Это же определение наблюдается в работе О. В. Староверовой, где «налоговые отношения отличаются от финансовых и административных наличием особых элементов: субъектов и объектов» [14, с.56, 16, с.102].

Если рассматривать понятие «налоговые правоотношения» в Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее НК РФ), то оно отсутствует. Однако ст. 2 НК РФ закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:

- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

- отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц;

- отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, ст. 2 НК РФ установлено, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалованием актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечением к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ [1, ст.2].

Таким образом, налоговые правоотношения – это совокупность общественных отношений, урегулированных нормами налогового права, носящих властно – имущественный характер.

Признаки налоговых правоотношений:

1) Формальная определенность предполагает достаточную точность налоговых правоотношений и одинаковое их понимание всеми участниками.

2) Связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями, так как их участники выступают по отношению друг к другу и как управомоченные и как правообязанные лица, интересы одного могут быть реализованы только лишь через действия другого.

3) Волевой характер, проявляющийся в том, что налоговые правоотношения возникают и реализуются только при наличии воли хотя бы одной из его сторон.

4) Индивидуализация участников, которая состоит в выделении конкретного участника налоговых отношений среди всех других участников, и именно выделение участника способствует наиболее четкому и верному соотношению прав и обязанностей конкретных участников правоотношений [25, с 19-20].