Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущ-во организаций

1)АВАНСЫ - Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам кажд отч периода в размере 1/4 произведения соответств нал ставки и средней ст-ти имущ-ва, опред за отч период. 2)НАЛОГ - Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за нал период. 3) НАЛОГ-АВАНСЫ Сумма налога, подлежащ уплате в бюджет по итогам нал периода, определяется как разница м/д суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в теч нал периода.

Формулы для расчета налога на имущ-во организаций за отчетные периоды и нал период

1КВАРТАЛ : Среднегодовая стоимость имущ-ва за I квартал (И_01.01 + И_01.02 + И_01.03 + И_01.04 ) / 4*4) умножить на ставку налога (Предельный размер ставки — 2,2%) равно Сумма аванса за I квартал (платеж в бюджет)

2КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущества за I полугодие (И_01.01 + И_01.02 + И_01.03 + И_01.04 + И_01.05 + И_01.06+ И_01.07 ) / 4*7 ) * ставка налога = сумма аванса за 1 полугодие (платеж в бюджет)

3КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев ( И_01.01 …+ И_01.04 + …И_01.07 + …..И_01.10) / 4*10) * ставка налога = сумма аванса за 9мес.

4КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущ-ва за год (И_01.01 …+ И_01.04 …+ И_01.07… + И_01.10… + И_{01.01(следующий год)} ) / 13) *ставка налога = сумма налога за год (Сумма авансовых платежей за все отчетные периоды)

ЛЬГОТЫ! Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнит системы - в отнош имущ-ва, использ для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущ-ва, используемого ими для осущ религиозной деят-ти;

3) общеросс общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %

4) организации, основным видом деят-ти кот явл производство фармацевтической продукции, - в отношении имущ-ва, использ ими для производства ветеринарных иммунобиологич препаратов, предназнач для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодат-вом РФ порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, использ для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных вещ-в, а также хранилищ радиоакт отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологич обслуживания;

8) организации - в отношении ж/д путей общего пользования, федеральных автомоб дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологич частью указ объектов. Перечень имущ-ва, относящегося к указанным объектам, утверждается Правит-вом РФ;

9) организации - в отношении космич объектов;

10) имущ-во специализиров протезно-ортопедических предприятий;

11) имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр консультаций;

12) имущ-во гос научных центров;

13 организации – в отношении судов, зарегистрир в Росс междунар реестре судов.

Сроки представления отчетности и уплаты налога на имущ-во организаций