Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Задача аудита закл-ся в проверке хоз. операций с т.зрения закон-ти, достов-ти, целесообр-ти и сохран-ти. Основная задача– убудиться не было ли фактов отражения в учете безтоварных расчетов. Источники для аудита:приказ на УП – как предусмотрено осуществлять перечисление и начисление налогов, видим каким способом осущетсвляется учет продаж.; бизнес-план п/п – видим финансовый план (роспись доходов и расходов предприятия – какие денежные потоки напраляются в бюджет), видим калькуляцию, сметы на капитальный ремонт; отчетность предприятия – для анализа; главная книга - способ контроля по корресп. сч БУ. остатки по счетам гл книги д. соотв-ть статьям баланса; учетные регистры – ЖО №8, ЖО №7 (К 71), ЖО №9 (К 79); первичные оправдат-е док-ты, на основании которых выполнены записи в учетных регистрах( счета-фактуры, накладные, наряд по начислению з/пл и др).

1) Расчеты по приобретению материалов

Ауд-р д. убедиться в том, что на предпр-и обеспечено безусл-е закл-е договоров и контрактов с контрагентами на поставку необход-х для пр-ва сырья, мат-лов, топлива, п/ф, зап.частей и т.д.; что в этих док-тах обусловлено сроки и условия поставок, а также регламентир-н порядок расчетов между сторонами, что в случае нарушения этих условий принимаются исчерп-е меры по взысканию штрафных санкций. Ауд-р д. убедиться в том, что предъявл-е к оплате и проплаченные факт. сч поставщиков явл-ся товарными (поставка на самом деле имела место быть). Особое внимание уделяется на прав-ть отраж-я в учете хоз. операций, связанных с приобрет-м МПЗ за нал. расчет. Как правило в таких случаях проводятся встречн. проверки у продавцов. В случае возникн-я необход-ти, ауд-р может провести сплошную проверку движ-я определенных наимен-й ТМЦ, начиная с последней инвентар-и и заканчивая днем начала проверки, предварит-но эти наимен-я д.быть проинвентар-ны.

2) Расчеты по приоретению обьектов ОС.

Поступление ОС отражается на счете 08. 1) по вкладам в УК ; 2) безвозмездно 3) покупка ОС у поставщиков (Д 08 К 60 – выставлен счет; Д 60 К 51 – проплачен счет; Д 01 К 08 – принят объект к учету).

I) Д 08 К 75 — погашение долга учредителя.

При проверки правильности отражения в учете вновь принятых ОС в виде вклада учредителя в УК аудитор должен убедиться в том, что стоимость отраженного по учету ОС соответствует достигнутой договоренности, а погашение произведено в установленные сроки.

2). Д 08 К 98 — ОС получены безвозмездно.

При проверки правильности отражения в учете безвозмездно полученных ОС аудитор должен убедиться в том, что стоимость вновь принятых на баланс ОС не колеблется от сложившейся среднерыночной свыше 20%. Кр. Того необх-мо убедится что прибыль для целей налогооблож.увеличена, а начиная с месяца начисления амортизации увелич-ся финансовый рез-т, а прибыль для целей налогооблож. уменьш-ся на сумму амортизации.

3). Д 08 К 60,71,76,68 -приобретение ОС за плату.

При проверки правильности отражения в учете стоимости вновь принятых ОС приобретенных у поставщиков аудитор должен убедиться в том, что все затраты с их приобретением полностью отражены на счетах учета вложений во внеоборотные активы, куда л-на войти стоимость по сч-фактуре, расходы по доставке, монтаж, консультативные услуги и пр.)

4) Строительство объекта ОС подрядным и хозяйственным способом.

Если оборудование требует монтажа, то предварительно оно должно быть отражено на счете 07, затем затраты, связанные с монтажом отражаются на счете 08. по окончанию монтажных работ 07 закрывается на 08, а 08 на 01. ( Д 07 К60, Д 19 К 60, Д 08 К 10, 10, 70, 69,…; Д 08 К 07; Д 01 К 08; Д 68 К 19; Д 60 К 51).

Д 08 К 60, 76 – услуги связанные с доставкой; 71 – за наличный расчет;

23 – услуги вспом.производств связанных с монтажом ОС или строительно-монтажными работами связанными с возведением ОС (строительство); 70; 69; 10.

При проверки правильности отражения в учете стоимости выполнения строительно-монтажных работ подрядным способом аудитор уделяет особое внимание на правильность оформления акта-приемки выполненных работ на основании которых оформляются счета-фактуры. Для этого аудитор сопоставляет эти документы со сметами, т.е. проверяется правильность применения расценок. Если они завышены, то это приведет к излишнему отражению в учете дебетового оборота по 08 счету, что в дальнейшем приведет к завышению стоимости вновь принятых на баланс ОС и как следствие в дальнейшем к завышению с/с товарной продукции и занижению финансового результата (излишне начислена амортизация), а также завышения объекта налогообложения по налогу на имущество.

Все строительно-монтажные работы мы выполняем сами. Составляется акт о приемки выполненных работ. Основная задача проверки правильности отражения в учете затрат, связанных со строительством хоз.способом заключается в том, чтобы установить не относились ли такие затраты на с/с выпущенной товарной прод.

17. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Задача аудита закл-ся в проверке хоз. операций с т.зрения закон-ти, достов-ти, целесообр-ти и сохран-ти. Основная задача – убедиться не было ли фактов отражения в учете безтоварных расчетов.

Источники для аудита приказ на УП – в приказе видно как будет учит-ся готовая прдукция ( с применеием счета 40 или без него), как будет отраж-ся остатки НЗП,как будут распред-ся ОПР, ОХР, расх. на подготовку и освоение произ-ва, какие резервы будут обр-ся за счет с/с.

бизнес-план п/п – видим финансовый план (роспись доходов и расходов предприятия – какие денежные потоки напраляются в бюджет), видим калькуляцию с/с в разрезе видов выпускаемой ТП, сметы ОХР, цех. расх. расх. на ремонт и содержан. оборудования, расх. на подготовку и освоение произ-ва.

Отчетность предприятия – для анализа; главная книга - способ контроля по корресп. сч БУ. остатки по счетам гл книги д. соотв-ть статьям баланса; учетные регистры – ЖО №8, №7 (К 71), №9 (К 79); первичные оправдат-е док-ты, на основании которых вып-ны записи в учетных регистрах.

Проверку расчетов с покупателями начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Гл.книги, регистров синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет». При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил: аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва. Если договором купли - продажи не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему правилу право собственности переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" В ходе проверки аудитор д-н выяснить, соблюдалось ли требование действующего законодательства о ежегодной инвентаризации расчетов. В ходе проведения инвентаризации дебиторской задолженности можно оценить правильность формирования резерва по сомнительным долгам, в первую очередь, отражена ли данная операция в учетной политике организации Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования дебиторской задолженности (предъявления иска в Арбитражный Суд не позднее 4 месяцев с момента отпуска товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом, постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т.п.).Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности – 3 года. По фактам списания не истребованной дебиторской задолженности покупателей в связи с истечением срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (работы, услуги) проверяется правильность определения налогооблагаемой прибыли. Сумма списания такой задолженности не уменьшает финансового результата, учитываемого при налогообложении прибыли Также аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов на реализацию товарно-материальных ценностей, а в отдельных случаях – провести встречные проверки на предприятиях-покупателях, при необходимости запросить в банках копии документов.