Производственные ситуации

Ситуация 1

Руководство банка «Альтаир» предложило руководству аудиторской фирмы «КонсаудитПлюс», регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис, собственником которого является банк.

Проанализируйте ситуацию и обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

 

Ситуация 2

Руководство аудируемого банка организовало строгий контроль использования рабочего времени аудиторов, проверяющих деятельность кредитной организации. В ходе проверки им неоднократно предъявлялись претензии по вопросам необходимости соблюдения ежедневного 8-часового времени всеми членами аудиторской бригады.

Оцените ситуацию.

Ситуация 3

В ходе осуществления аудиторской поверки финансовой отчетности банка аудиторская фирма обратилась с запросом о состоянии расчетов к одному из его контрагентов. Руководство проверяемого кредитного учреждения расценило подобные действия аудиторов как недопустимые, выходящие за пределы их полномочий.

Оцените ситуацию.

 

Ситуация 4

Руководство проверяемой кредитной организации настоятельно рекомендовало аудиторам ограничить круг рассматриваемых вопросов, угрожая в противном случае расторжением договора.

Каковы должны быть действия аудиторов в этой ситуации?

 

Ситуация 5

В ходе осуществления аудита банка аудитором были собраны доказательства недостоверности его финансовой отчетности. Однако руководство банка требует выдачи немодифицированного аудиторского заключения, мотивируя это тем, что принцип лояльности предполагает, что аудитор должен отдавать предпочтение законным и этическим целям своей организации и придерживаться правил и процедур, направленных на достижение таких целей.

Каковы должны быть действия аудиторов в этой ситуации?

 

Ситуация 6

Руководитель аудиторской фирмы «Спецаудит» получил информацию о том, что крупный банк планирует обязательную аудиторскую проверку и решил пригласить управляющего банком на деловой ужин, в ходе которого дол необходимую рекламу, рассказав о достоинствах своей аудиторской фирмы и высоком профессиональном уровне сотрудников.

Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым с точки зрения принципов аудита? Обоснуйте свое мнение.

 

Ситуация 7

Вы –аудитор, осуществляющий аналитические процедуры в ходе добровольного аудита.

Определите сумму доходов от продаж услуг банка «Астра» и влияние фактров на его изменение. (ДЕ – денежных единиц)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Количество заключенных кредитных договоров
Средняя сумма процентов по одному договору, ДЕ

 

Ситуация 8

На основе представленных показателей качества кредитного портфеля кредитной организации «ЮГ» сделайте выводы об эффективности управления, предложите мероприятия по улучшению качества кредитного портфеля.

Наименование показателя	Значение показателя на 1 января 20хх года
Совокупный риск кредитного портфеля к собственному капиталу	8,35
Совокупный риск кредитного портфеля к сумме выданных кредитов	10,68
Чистый доход по кредитам к сумме выданных кредиторв	9,50
Резервы на покрытие потерь по ссудам и ссудной задолженности к сумме выданных кредитов	3,18
Безнадежные долги к сумме выданных кредитов	6,96

 

Ситуация 9

Опишите участие аудитора в инвентаризации кассы в кассовых узлах, в операционной кассе вне кассового узла.

 

Ситуация 10

Вам поручен ответственный участок аудита – проверка кредитных операций.

Обоснуйте оценку изменения качества активов кредитной организацией «Траст» по срокам размещения, если средний срок привлечения ресурсов составил в базовом и отчетном годах 55 и 45 дней соответственно: (ДЕ – денежных единиц)

Актив	Сумме, ДЕ	Срок размещения, дни
Базовый год
Кредит Ветрову А.Г.
Кредит ООО «Чайка»
Кредит ООО «Велс»
Кредит Черновой П.Л.
Кредит ОАО «Омега»
Отчетный год
Кредит Смолькову П.А.
Кредит ООО «Альфа»
Кредит ЗАО «Некст»
Кредит ОАО «Пульс»
Кредит Куракину А.А.

 

6. Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Нормативно-правовые источники:

Л.1 Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ. (с изменениями и дополнениями). [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.2 Федеральный Закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.3 О бухгалтерском учете Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями). [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.4 Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.5 Федеральный закон от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.6 О саморегулируемых организациях. Федеральный закон РФ. от 01.12. 2007 года № 315-ФЗ (с изменениями и дополнениями). [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.7 Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 ( в редакции постановлений Правительства РФ 04.07.2003 г. № 405, от 07.10.2004 г., № 532, от 16.04.2005 г., № 228, от 25.08.2006 г. № 523, от 22.07.2008 г. №557, от 19.11.2008 г. № 863. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.8 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности». Утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 г. N 46н. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.9 ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». Утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 г. N 46н . [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.10 Кодекс этики аудиторов России, одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.11 Стандарт Банка России «Обеспечение информационной безопасности организаций банковской системы Российской Федерации. Аудит информационной безопасности» СТО БР ИББС-1.1-2007» (принят и введен в действие Распоряжением ЦБ РФ от 28.04.2007 № Р-345). [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.12 Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 № 02-140 «О службе главного аудитора Банка России». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.13 Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 11О-И «Об обязательных нормативах банков». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.14 Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»,

Л.15 Инструкция ЦБ РФ от 21.02.2007 № 130-И «О порядке получения предварительного согласия Банка России на приобретение и (или) получение в доверительное управление акций (долей) кредитной организации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.16 Письмо ЦБ РФ от 16.07.1996 № 305 «Положение о порядке ведения и представления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.17 Письмо ЦБ РФ от 28.02.97 № 419 «О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций».

Л.18 Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.19 Письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.20 Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.21 Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.22 Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.23 Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.24 Положение ЦБ РФ от 04.08.2003 № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.25 Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.26 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.27 Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях с использованием платежных карт». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.28 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.29 Положение ЦБ РФ от 12.11.2007 № 312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.29 Положение ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Л.30 Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ.

Основные источники:

Л.31 Герасимова , Е.Б. Основы банковского аудита: учеб. пособие. /Е.Б. Герасимова , Е.Б., М.В. Мельник. – М.: ФОРУМ, 2008.- 224с.

Л.32 Камысовская, С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебник / С.В.Камысовская, Т.В.Захарова, Н.Н.Попова. – М.: КНОРУС,2011. – 424 с.

Л.33 Климович, В.П. Основы банковского аудита: учебник./ В.П.Климович. – М.:ФОРУМ:ИНФРА-М,2008. – 192 с.

Л.34 Хахонова, Н.Н. Аудит: учебник / Н.Н.Хахонова, И.Н.Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – 720 с.

Дополнительные источники:

Л.35 Аудит: Учебник для вузов / под ред.проф.В.И.Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп.– М,:ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

Л.36 Ашмарина, Е.М. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: учебное пособие/Е.М. Ашмарина, А.Б.Быля, Е.В.Терехова; под ред. Е.М.Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2011. – 232 с.

Л.38 Ерофеева, В.А. Аудит: учеб.пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А.Битюкова. – 2-е изд.,перераб.и доп. – М.:Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 638 с. – (Основы наук).

Л.39 Жарылгасова, Б.Т. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е.Суглобов. – 4-е изд., стер. – М.:КНОРУС, 2009. – 400 с.

Л.40 Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика./ Ю.Ю. Кочинев. – 5-е изд.,перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.

Л.41 Курсов, В.Н. . Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка./ В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев – М.: Инфра-М, 2009.

Л.42 Подольский, В.И. Аудит:Учебник / В.И.Подольский, А.А.Савин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 605 с. (Основы наук).

Л.43 Шевчук, Д. А. Основы банковского аудита: Конспект лекций. / Д.А.Шевчук . – Ростов-на-дону: Феникс, 2007.

Л.44 Журнал «Аудит», 2011-2012.

Интернет-ресурсы:

Л.45 СПС «Гарант»

Л.46 СПС «Консультант плюс»

Л.47 www.audit.ru

Л.48 http://www.cbr.ru/ – сайт Банка России.

Л.49 http://minfin.ru/ – сайт Министерства финансов РФ.

Л.50 http://www.arb.ru/ – сайт Ассоциации российских банков.

Л.51 http://www.ibdarb.ru/ – сайт института банковского дела АРБ.

Л.52 http://www.bankir.ru/

Л.53 http://www.bankclub.ru/ – сайт российского Клуба банковских аналитиков

 

7. Перечень вопросов для проведения итогового контроля по дисциплине

 

 

1. Сущность аудита как формы финансового контроля.

2. Субъекты и объекты аудиторской деятельности.

3. Виды аудита: их цели, задачи, отличительные особенности.

4. Основные цели и задачи банковского аудита. Специфика аудита банков.

5. Формы аудиторских проверок: обязательный и инициативный аудит.

6. Принципы аудиторской деятельности.

7. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России.

8. Правовое регулирование аудита кредитных организаций.

9. Аудиторские стандарты.

10. Международные стандарты аудита (МСА) и их взаимосвязь с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

11. Права, обязанности и ответственность аудиторов.

12. Аудиторская тайна.

13. Подготовка и аттестация аудиторов.

14. Организация внешнего контроля качества аудита.

15. Внутрифирменный контроль качества.

16. Методы проведения аудиторской проверки.

17. Аудиторские доказательства: их виды и состав

18. Источники получения доказательств в аудите.

19. Процедуры получения аудиторских доказательств

20. Выборочные методы, применяемые аудиторами.

21. Подготовка аудиторской проверки. Обязательные условия договора на оказание аудиторских услуг.

22. Основные этапы аудиторской проверки.

23. Процесс планирования аудиторской проверки.

24. Содержание плана и программы аудита.

25. Существенность при проведении аудита.

26. Количественная и качественная характеристики существенности.

27. Факторы, влияющие на уровень существенности.

28. Показатели, используемые при расчете уровня существенности.

29. Специфика определения уровня существенности при проведении банковского аудита.

30. Аудиторский риск: его компоненты

31. Классификация аудиторских рисков

32. Методы оценки аудиторского риска

33. Рабочая документация аудитора. Требования к составлению рабочей документации и их объему.

34. Понятие постоянного и текущего файла рабочих документов, требования к их содержанию.

35. Правила составления (заполнения) рабочих документов, требования к порядку хранения рабочих документов.

36. Отчетность аудиторской организации о результатах аудита.

37. Понятие и назначение аудиторского заключения.

38. Формы выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

39. Основные направления и этапы проверки проведения кредитной организацией расчетов по поручению клиентов.

40. Проверка обоснованности открытия расчетных и текущих счетов клиентов.

41. Проверка формирования юридического «досье» клиента в соответствии с действующими нормативными актами.

42. Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов.

43. Проверка правильности и своевременности осуществления операций по счетам клиентов.

44. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, посредством аккредитивов.

45. Цели аудита кредитного портфеля, этапы его проверки.

46. .Методы проверки кредитного портфеля.

47. Анализ состояния кредитного портфеля банка.

48. Оценка кредитного риска по конкретной ссуде: анализ финансового состояния заемщика, проверка качества обеспечения кредита;

49. Проверка правильности оформления кредитного договора, пролонгации кредита.

50. Проверка работы с просроченной задолженностью заемщиков.

51. Аудиторская проверка операций по приему и выдаче наличных денег.

52. Проверка порядка заключения операционной кассы.

53. Основные направления и этапы проверки правильности расчета и выполнения кредитными организациями обязательных нормативов

54. Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью

55. Проверка соблюдения резервных требований Банка России.

56. Порядок проведения ревизии кассы.

57. Проверка последовательности осуществления кассовых операций.

58. Типичные нарушения при проверке кредитного портфеля кредитной организации.

59. Анализ содержания и оформления залоговых документов и гарантийных писем.

60. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента.