АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

 

Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находится временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций , представляющие кредиторскую задолженность. В то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числятся в виде дебиторской задолженности.

Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное. На железной дороге дебиторская и кредиторская задолженность условно подразделяют на внешнюю –расчетах с предприятиями и организациями , не входящими в состав железной дороги , и внутреннюю- между предприятиями железной дороги.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения предприятию необходимо:

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

-контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

-по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольными заказчиками.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно выполнять в табл.12.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности		Таблица 12
Вид задолженности	Остаток задолженности	Темп роста задолженности в %
начало	конец
отчетного периода
1.Дебиторская задолженность			103,0
Краткосрочная, в том числе			102,6
Долгосрочная , в том числе			220,4
2.Кредиторская задолженность			196,8
Краткосрочная, в том числе			202,9
Долгосрочная , в том числе			194,8

 

В данном случае темп роста задолженности по всем пунктам превышает 100%, т.е. увеличение кредиторской и дебиторской задолженности. Т.О. предприятие нарушает финансовую дисциплину по краткосрочным обязательствам, так как темп прироста в дебиторской задолженности 3%, в кредиторской задолженности 96,8%. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Просроченная задолженность, а также задолженность, возникающая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной и недопустимой.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

 

1.Анализ покрытия ликвидности позволяет сделать вывод о том, что предприятие находится на грани банкротства и в течении 6 месяцев не успеет восстановить платежеспособность.

Выход из этой ситуации: продажа излишних запасов (реструктуризация) и привлечение средств со стороны.

2. Анализ использования эффективности ОПФ показал:

А) первоначальная стоимость основных средств в конце отчетного периода увеличилась на 9801 руб., износ увеличился на 6542 руб. . Соответственно и остаточная стоимость тоже увеличивается.

Б)в конце отчетного периода степень изношенности основных средств составил 18%, это на 6% превышает степень на начало отчетного периода. Степень годности составил 82% и уменьшился в конце отчетного периода на 6%. С одной стороны это отрицательный показатель, так как это означает, что за анализируемый период негодными стали 6% основных средств, но с другой стороны вполне естественный.

В)по коэффициенту рентабельности, который составляет 29%, видно, что ОФ не полностью изношены, так как первоначальная стоимость увеличивается, то есть приобретаются новые основные средства, при этом прибыль увеличивается, то есть основные фонды используются.

Г)коэффициент реальной мощности предприятия составил 38% и уменьшился на конец отчетного периода на 0,07%. Это отрицательный показатель и можно сделать вывод, что предприятие сворачивает свою деятельность (отсутствует спрос или перепрофилирование).

Для характеристики динамики и структуры основных средств необходимо заполнить табл.7

Наибольший удельный вес в общей структуре основных средств имеют такие основные средства как машины и оборудование, но на конец отчетного периода их удельный вес уменьшается на 1% за счет увеличения удельного веса зданий (коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия на 8%и составляет 0,20%.) Темп роста зданий составляет 26%, коэффициент выбытия отсутствует, а коэффициент поступления составляет 21%. Транспортные средства за отчетный период не приобретались, не выбывали.

Остальные основные средства занимают одинаковый удельный вес на начало и конец отчетного периода 20%, коэффициент поступления составляет 0,33% , коэффициент выбытия -0,25%. Таким образом активные основные средства в конце отчетного периода возросли на 26% в основном за счет роста машин и оборудования. Пассивные основные средства возросли на 16% за счет зданий.

 

3)Анализ финансовых результатов показал:

валовая прибыль на конец отчетного периода увеличилась на 8411 руб, прибыль от продаж увеличилась на 339, прибыль до налогообложения уменьшилась на 3098, таким образом чистая прибыль в конце отчетного периода составила 1513 руб. выручка от реализации составила 106969 руб. и увеличилась на 7952 руб.

Рентабельность определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме выручки ( рентабельность реализации) или к общей сумме производственных фондов (рентабельность основного капитала). Рентабельность реализации составила 99,73%. Это на 0,42% больше показателя на начало отчетного периода. А рентабельность капитала составила 9,4%, это на 0,3% больше начального показателя.

4)Анализ запасов предприятия показал: сырье и материалы на конец отчетного периода составляет 7,4% от общей суммы производственных запасов, это на 10,6% меньше, чем на начало анализируемого периода или на 11710 руб. темп прироста составил 56,51%. Затраты в незавершенном производстве возросли на 880 руб. и составили удельный вес 1,9%, это на 0,7% больше ,чем на начало анализируемого периода. Темп прироста составил 64,49%-это отрицательный показатель.

Готовая продукция на конец отчетного периода составила 109623 руб., это превышает сумму на начало на 16820 руб. или на 9,8%.Таким образом готовая продукция занимает наибольший удельный вес в общей сумме производственных запасов и составляет 90,4%. Это отрицательный показатель, так как это означает, что у организации проблема со спросом или низкое качество продукции.

Расходы будущего периода увеличились на 153 руб. или на 0,1%. Темп прироста составил 62,45 руб. Увеличение расходов будущих периодов означает, что идет подготовка к новому производству, к новым технологиям.

В общем сумма запасов увеличилась на 6143 руб, итог баланса за их счет увеличивается, то есть вложение денег в запасы ведет к росту платежеспособности.

5)Анализ оборачиваемости оборотных средств показал:

за счет ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств на 11 дней вовлечено средств в хозяйственный оборот на сумму 3223 руб.

Можно сделать вывод , что не следует вовлекать материальные оборотные средства в хозяйственный оборот , так как у самого предприятия есть эти средства за счет увеличения оборачиваемости в днях на 11 дней.

Сумма вовлеченных оборотных средств увеличилась. При этом в конце отчетного периода появилась чистая прибыль, т.е. это не чуть не лишние затраты и их необходимо увеличивать для получения большей прибыли.

В целом оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 9 дней. На это не повлияли производственные запасы –их оборачиваемость сократилась на 11 дней, оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 10 дней. А повлияло на увеличение общей оборачиваемости, увеличение в конце отчетного периода прочих оборотных активов на 9809 руб (+36 дня) .Т.о. эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств составила +2637 руб.

6)Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал:

В данном случае темп роста задолженности по всем пунктам превышает 100%, т.е. увеличение кредиторской и дебиторской задолженности. Т.О. предприятие нарушает финансовую дисциплину по краткосрочным обязательствам, так как темп прироста в дебиторской задолженности 3%, в кредиторской задолженности 96,8%. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Просроченная задолженность, а также задолженность, возникающая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной и недопустимой.

 

МЕРОПРИЯТИЯ:

 

В результате производственного анализа можно предложить ряд мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности предприятия:

1. Реструктуризация запасов;

2. Привлечение средств инвесторов;

3. Усиление контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью;

4. Обновление ОПФ;

5.Ускорение продажи готовой продукции , т.е.проведение мероприятий по увеличению спроса на нее.

6 Повышение эффективности использования материальных ресурсов : уменьшение брака и т.д.

7.Ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, не допущение их мобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.

 

Список используемой литературы:

 

 

1.Шеремет А.Д. , Сайфулин Р.С. Методика анализа финансового сосотояния коммерческих организаций._М.:Инфра – М.,2003.

2.Ковалев В.В., Волков О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.:ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000

3.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управления капиталом. Выбор инвестиций.Анализ отчетности.-М:Финансы и статистика,2003

4.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия .-Минск: ООО «Новое знамя»,2002.

5.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности –М.:Финансы и статистика ,2005