Статистика налогов и налоговой системы

Статистика налогов и налогообложения - отрасль экономической статистики, изучающая количественную сторону явлений и процессов в налоговой системе страны. Налоговая система- совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, порядка распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней и способов осуществления налогового администрирования.

В экономической статистике статистика налогов и налогообложения обычно рассматривается как часть статистики бюджета. К основным задачам статистики налогов и налогообложения относятся обобщение данных о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ и подготовка статистической информации, необходимой для проведения экономического анализа и принятия органами государственного управления обоснованных решений в отношении налогово-бюджетной политики.

Статистическое изучение налогов и налогообложения предполагает определение объема и структуры доходов бюджета налоговых по уровням бюджетной системы РФ, объема и структуры задолженности по налоговым платежам, анализ динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе, и выявление факторов, влияющих на данные процессы.

Задача № 1 Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +5%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 1,3 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 1800 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 20%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Решение:

Для решения составим таблицу:

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде найдем по формуле:
∆НО = НО₁-НО₀ = 585-360 = 225 тыс. руб. - произошло увеличение объема налоговых отчислений.

Изменение объема налоговых отчислений по факторам найдем по формулам:
∆^СНО = (С₁-С₀)НБ₁ = (0,25-0,20)*2340 = 117 тыс. руб. – увеличение за счет изменения ставки налога;
∆^НБНО = (НБ₁-НБ₀)С₀ = (2340-1800)*0,2 = 108 тыс. руб. - увеличение за счет изменения налогооблагаемой прибыли.

Задача № 2. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов.

Решение:

1) На изменение объема налоговых доходов влияет изменение количества налогоплательщиков (n), величины налоговой базы (Б) и налоговых ставок (с): Н=n*Б*с.
Найдем общую сумму налоговых отчислений (доходов) в базисном периоде:
∑Н0 = ∑n0*Б0*с0 =80*1,6*0,30+150*2,4*0,34 =160,8 млн. р.
Найдем общую сумму налоговых отчислений (доходов) в отчетном периоде:
∑Н1 = ∑n1*Б1*с1 = 90*1,9*0,32+160*2,5*0,36 = 198,72 млн. р.

2) Найдем абсолютное изменение общей суммы налоговых отчислений (доходов):
∆Н = ∑Н1-∑Н0=198,72-160,8=37,92млн. р.
Найдем относительное изменение общей суммы налоговых отчислений (доходов):
I_Н = ∑Н1/∑Н0 = 198,72/160,8 = 1,2358 = 123,58%.
Как видим сумма налоговых отчислений (доходов) в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 23,58%, что в абсолютном выражении составляет 37,92 млн. р.

3) Найдем изменение суммы налоговых отчислений (доходов) по факторам:

- за счет изменения числа налогоплательщиков:
∆Н_n=∑n1*Б0*с0-∑n0*Б0*с0= (90*1,6*0,30+160*2,4*0,34)-160,8= 173,76-160,8=12,96 млн. р.
I_Нn==∑n1*Б0*с0/∑n0*Б0*с0 = 173,76/160,8=1,0806=108,06%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет изменения числа налогоплательщиков произошло на 8,06%, что соответствует 12,96 млн. р.

- за счет изменения налоговой базы:
∆Н_Б=∑n1*Б1*с0-∑n1*Б0*с0= (90*1,9*0,30+160*2,5*0,34)-(90*1,6*0,30+160*2,4*0,34)=187,3-173,76 =13,54млн. р.
I_НБ==∑n1*Б1*с0/∑n1*Б0*с0 = 187,3/173,76=1,0780=107,80%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет увеличения налоговой базы произошло на 7,8%, что соответствует 13,54 млн. р.

- за счет изменения налоговой ставки:
∆Н_с=∑n1*Б1*с1-∑n1*Б1*с0= 198,72-(90*1,9*0,30+160*2,5*0,34)=198,72-187,3=11,42 млн. р.
I_Нс=∑n1*Б1*с1/∑n1*Б1*с0= 198,72/187,3=1,0610=106,10%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет изменения налоговой ставки произошло на 6,1%, что соответствует 11,42 млн. р.

4) Взаимосвязь абсолютных и относительных изменений налоговых доходов:
I_Н= I_Нn *I_НБ* I_Нс = 1,0806*1,078*1,061=1,2359
∆Н=∆Н_n+∆Н_Б+∆Н_с=12,96+13,54+11,42=37,92 млн. р.

Вопросы для самопроверки.

1. Какая связь существует между фискальной и бюджетной системами?

2. Какие основные виды налогов платит население РФ?

3. Что такое «резидент» и «нерезидент»? Почему необходимо введение этих понятий?

4. Какие основные блоки статистической информации формируются в связи с переходом к СНС?

5. Какая разница между понятиями «предприятие» и «институциональная единица»?

Задачи для практических и самостоятельных работ.

Задача № 1. Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +9%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 1,8 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 9000 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 32%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Задача № 2. Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +9%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 2,3 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 5000 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 25%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Задача № 3. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов

Задача № 4. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов