В «Журнале хозяйственных операций» записать все операции с указанием их порядкового номера и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала.
Открыть синтетические счета и записать в них суммы начальных остатков (сальдо), приведенных в контрольном задании по вариантам (таблицы №№ 1,2,3). Расположить счета в порядке возрастания номеров (01,02,04,05,08,10 и т. д.). Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков.
Отразить все хозяйственные операции на синтетических счетах с указанием их порядковый номеров.
Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом «Журнала регистрации хозяйственных операций».
По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс на 1 января по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.
Заполнить бухгалтерский баланс ф. №1.
Таблица 3.1 - Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1_____________ 200_ г.
(млн. руб.)
№ счета
| Наименование счета
| Остатки на начало периода
|
Дебет
| Кредит
|
| 2.
| 3.
| 4.
|
| Основные средства
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
| Амортизация нематериальных активов
|
|
|
| Вложения в долгосрочные активы
|
|
|
| Материалы
|
|
|
| Отклонение в стоимости материалов
|
|
|
|
Основное производство
|
|
|
| Готовая продукция.
|
|
|
| Товары отгруженные
|
|
|
| Касса
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
| Валютные счета
|
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
|
| Уставный КАПИТАЛ
|
|
|
| Собственные акции (доли в уставном капитале)
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
| Расходы будущих периодов
|
|
|
| Резервы предстоящих платежей
|
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
| Итого
|
|
|
Таблица 3.2 – Перечень хозяйственных операций за отчетный период
№ п/п
| Содержание операций
| 9 вариант
|
Сумма
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
| Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретаемый объект основных средств не требующий монтажа.
НДС 20%
|
|
|
|
Всего к оплате
|
|
|
|
| Принято к оплате платежное требование транспортной организации за услуги по перевозке купленного за плату объекта основных средств не требующего монтажа.
НДС 20%
|
0,8
|
|
|
Всего к оплате
| 4,8
|
|
|
| Введен в эксплуатацию приобретенный за плату объект основных средств
( операции 1,2)
|
|
|
|
| Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретенное оборудование, требующее монтажа
НДС 20%
|
|
|
|
Всего к оплате
|
|
|
|
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам (опер. 1,2, 4)
| 1120,8
|
|
|
| Отражается зачет (вычет) НДС по основным средствам
| 186,8
|
|
|
| Вследствие физического износа ликвидируется фрезерный станок:
- первоначальная стоимость
- амортизация
- оприходованы на склад материалы от ликвидации станка
- за демонтаж оборудования начислена рабочим з/плата
- отчисления на социальное страхование (34%)
- отчисления в Белгосстрах (0,6%)
- НДС20%
- списывается результат от ликвидации станка
|
3,4
0,06
15,2
104,66
|
|
|
8.
| Реализуется за плату объект основных средств:
- Амортизация
- Остаточная стоимость
- Израсходованы материалы на упаковку реализуемого объекта основных средств
- Отражается договорная стоимость реализованного объекта основных средств
- На сумму НДС по реализованному объекту основных средств
- Списывается результат от реализации объекта основных средств
|
0,1
216,67
1083,23
|
|
|
9.
| Приходуется выявленный при инвентаризации неучтенный объект основных средств
|
|
|
|
10.
| По решению Правительства произведена дооценка основных средств:
- Сумма дооценки
- На сумму амортизации
|
|
|
|
11.
| Списываются затраты на ремонт основных средств, произведенным своим специализированным ремонтным цехом за счет средств ремонтного фонда
|
|
|
|
12.
| Предъявлен счет арендатору:
- на сумму начисленной арендной платы
- НДС и другие налоги и сборы из выручки
|
|
|
|
13.
| Начислена месячная сумма амортизации основных средств линейным способом:
- Амортизируемая стоимость станка, установленного в цехе основного производства 8 млн. руб., срок полезного использования 8 лет (условие для всех 3-х вариантов)
- Амортизируемая стоимость котла водогрейного, установленного в цехе вспомогательного производства 6 млн. руб., срок полезного использования 5 лет (условие для всех 3-х вариантов)
|
0,083
0,1
|
|
|
14.
| Начислена месячная сумма амортизации основных средств производительным способом:
- Амортизируемая стоимость автомобиля 2 млн. руб., прогнозируемый пробег – 600 000 км. Пробег за отчетный месяц – 5000 км (условие для всех 3-х вариантов)
|
0,017
|
|
|
15.
| Приобретены нематериальные активы (авторские права) за плату
- НДС 20%
Приходуются нематериальные активы
|
|
|
|
16.
| По истечении полезного срока использования списываются нематериальные активы:
- По первоначальной стоимости
- Амортизация нематериальных активов
- НДС 20%
- Определяется результат от списания нематериальных активов
|
0,4
2,4
|
|
|
17.
| Начислена за отчетный месяц амортизация нематериальных активов:
- Лицензии на производство деталей (срок полезного использования 1 год, первоначальная стоимость 0,36млн. руб.)
- Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных (срок полезного использования 3 года, первоначальная стоимость 3,6 млн. руб.) (условия для всех 3-х вариантов)
|
0,03
0,1
|
|
|
18.
| Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия
|
|
|
|
19.
| Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
|
|
|
|
20.
| Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Якубович П.Т.
|
|
|
|
21.
| Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов
|
|
|
|
22.
| Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под сырье и материалы
|
|
|
|
23.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам
|
|
|
|
24.
| Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы по учетным ценам:
- От Металлобазы сталь листовая в количестве 150 тонн
- НДС 20%
- От базы снабжения № 3 каменный уголь в количестве 10 тонн
- НДС20%
- От Металлобазы сталь полосовая 200 тонн
- НДС 20%
- Прочие материалы
- НДС 20%
|
-
-
-
-
|
|
|
25.
| Поступили на предприятие по учетной цене:
- От завода «Торгмаш» полуфабрикаты в количестве 1000 шт.
- НДС 20%
- От завода автоматических линий полуфабрикаты в количестве 6000 шт.
- НДС 20%
- От завода станкопринадлежностей полуфабрикаты в количестве 20000 шт.
- НДС 20%
|
-
-
-
-
|
|
|
26.
| Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов на предприятие
- НДС 20%
|
|
|
|
27.
| Принят к оплате счет транспортной организации за доставку полуфабрикатов на предприятие
- НДС 20%
|
|
|
|
28.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
- поставщикам за материалы
- поставщикам за полуфабрикаты
- транспортной организации за доставку покупных полуфабрикатов
- транспортной организации за доставку материалов
- поставщикам за прочие материалы
|
53,1
141,6
|
|
|
29.
| Отражается зачет (вычет) НДС
|
|
|
|
30.
| Отпущены в основное производство:
- сталь листовая 200 т
- железо круглое
- сталь полосовая
- полуфабрикаты 3000 шт
- прочие материалы
всего
|
-
-
|
|
|
31.
| Отпущены прочие материалы:
- во вспомогательное производство
- на нужды цехов основного производства
- на общехозяйственные нужды
|
|
|
|
32.
| Списываются отклонения по материалам, отпущенным:
- в основное производство
- во вспомогательное производство
- на нужды цехов основного производства
- на общехозяйственные нужды
|
212,4
14,4
9,6
|
|
|
33.
| Начислена з/плата:
- рабочим за изготовление продукции
- рабочим вспомогательных цехов
- персоналу цеха
- персоналу заводоуправления
- пособие по временной нетрудоспособности
|
|
|
|
34.
| В соответствии с действующим законодательством произведены начисления на заработную плату работников предприятия (операция 33)
- ФСЗН (34%)
- Белгосстрах (0,6%)
| 193,8
67,32
176,8
265,2
3,42
1,188
3,12
4,68
|
|
|
35.
| Списываются на затраты по изготовлению продукции услуги цехов вспомогательных производств
| 1437,625
|
|
|
36.
| В конце месяца списываются на затраты по изготовлению продукции:
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
|
1014,32
1259,61
|
|
|
37.
| Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
- подоходный налог
- суммы по исполнительным листам
- 1% в фонд социальной защиты населения (операция 33)
|
2,068
|
|
|
38.
| Согласно авансовому отчету поступили на склад прочие материалы, приобретенные подотчетными лицами
|
|
|
|
39.
| Выдана из кассы предприятия:
- заработная плата
- материальная помощь
|
|
|
|
40.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам
|
|
|
|
41.
| Перечислены с расчетного счета в бюджет платежи по налогам и сборам
|
|
|
|
42.
| Зачислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата
|
|
|
|
43.
| Невыплаченная зарплата внесена на расчетный счет в банк
|
|
|
|
44.
| Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости
| 7856,648
|
|
|
| Списана со склада производственная себестоимость реализованной продукции.
| 7856,648
|
|
|
| Начислен НДС 20%
|
|
|
|
| Передана продукция покупателю по отпускной цене
|
|
|
|
| Выявлен финансовый результат
| 140883,742
|
|
|
| Поступили денежные средства на расчетный счет
|
|
|
|
| Произведена реформация баланса
|
|
|
|
| ИТОГО:
|
|
|
|
Таблица 3.3 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Приложение 1
к постановлению
Министерства финансов
Республики Беларусь
31.10.2011 № 111
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 26 апреля 2012 г.
Организация
| ОАО «Клецкий мехзавод»
|
Учетный номер плательщика
|
|
Вид экономической деятельности
| Машиностроительное предприятие
|
Организационно-правовая форма
| Государственное учреждение
|
Орган управления
| «БЕЛАВТОМАЗ»
|
Единица измерения
| млн.руб.
|
Адрес
| г. Клецк ул. Победы 46, к. 87 тел. 8(01793)55-8-38
|
Дата утверждения
| 26.04.2012
|
Дата отправки
| 26.04.2012
|
Дата принятия
| 27.04.2012
|
АКТИВЫ
| Код
строки
| На
01.01.2012г.
| На 31 марта 2012г.
|
|
|
|
|
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Основные средства
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные активы
|
|
|
|
в том числе:
инвестиционная недвижимость
|
|
|
|
предметы финансовой аренды (лизинга)
|
|
|
|
прочие доходные вложения в материальные активы
|
|
|
|
Вложения в долгосрочные активы
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
Прочие долгосрочные активы
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
|
|
|
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
|
|
|
в том числе:
материалы
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
незавершенное производство
|
|
|
|
готовая продукция и товары
|
|
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
прочие запасы
|
|
|
|
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
|
|
|
|
Расходы будущих периодов
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
|
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты
|
|
|
|
Прочие краткосрочные активы
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
|
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| Код
строки
| На
01.01.2012г.
| На 31 марта 2012г.
|
|
|
|
|
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
|
|
|
Неоплаченная часть уставного капитала
|
|
|
|
Собственные акции (доли в уставном капитале)
|
| -61520
| -61520
|
Резервный капитал
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
|
|
Целевое финансирование
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
Резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
|
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность
|
|
|
|
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям
|
|
|
|
по авансам полученным
|
|
|
|
по налогам и сборам
|
|
|
|
по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
|
по оплате труда
|
|
|
|
по лизинговым платежам
|
|
|
|
собственнику имущества (учредителям, участникам)
|
|
|
|
прочим кредиторам
|
|
|
|
Обязательства, предназначенные для реализации
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
Резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
|
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету затрат и калькулирования себестоимости, а также аудиторской проверке проведения учетной политики организации.
Важно отметить, что учет затрат и калькулирования себестоимости работ, продукции и услуг обслуживающих хозяйств и производств является важным показателем деятельности фирмы, как в финансовом направлении, так и в бухгалтерском и экономическом направлениях. Можно сказать, что одной из главных целей деятельности предприятия, наряду с получением максимальной прибыли, является сокращение всевозможных издержек и затрат в обслуживающих хозяйствах и производствах.
Цель аудита учетной политики - установить соответствие применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита учетной политики:
- изучить систему организации бухгалтерского учета;
- дать оценку учетной политики организации;
- рассмотреть систему документации и документооборота.
Таким образом, аудит учетной политики является неотъемлимой частью бухгалтерского учета и аудита любой организации.