Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Таблица №12

Из таблицы видно, что несмотря на увеличение себестоимости проданных товаров на 2224 тыс.руб. и управленческих расходов на 951 тыс.руб. увеличилась выручка предприятия на 4639 тыс.руб.(8,57%) и выросла прибыль организации на 1406 тыс.руб.(67,08%)

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции (Пр) можно представить в таком виде:

, где:

Вр- выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.;

Ср - себестоимость реализации продукции, товаров (работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Ру - управленческие расходы, руб.;

Рк - коммерческие расходы, руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

, где:

∆Пр₁ - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб;

Про - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр₁) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр₀) по формуле:

Jp =58768/54129=1,0857

DПр₁=2096*(1,0857-1)=179, 6272 тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆Пр₂):

, где:

С₀,C₁ - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

∆Пр₂ = 45388*1,0857-47612= 1665,7516 тыс.руб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (∆Пр₃):

, где:

Ру₀, Ру₁ - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

∆Пр₃ = 5647* 1,0857 – 6598= -467,0521

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (∆Пр₄):

, где:

Рк₀, Рк₁ - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

∆Пр₄ =998*1,0857-1056 =27,5286 тыс.руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

=179,6272+1665,7516-467,0521+27,5286 тыс.руб.= 1405,86 тыс.руб.

Таким образом, факторный анализ определяет совокупное влияние факторов на прибыль от продаж. Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали выручка от реализации, увеличение себестоимости продукции а отрицательное влияние оказал рост управленческих расходов. Однако, в целом, они не смогли привести к общему уменьшению прибыли от продаж.

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Таблица №13

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

Вр=Сп+Пр, где:

Вр – выручка от реализации продукции (нетто), руб;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции (Сп=Ср+Ру+Рк), руб;

Пр - прибыль от продажи товарной продукции., руб.

Преобразуем представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель - величину выручки (Вр), тогда получим:

Вр/Вр=Сп/Вр+Пр/ВР, где Сп/Вр=Зт, где:

Зт - затраты на рубль товарной продукции, определяемые отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

Получим формулу:

1=ЗТ+Пр/Вр

Исходя из формулы, чем ниже уровень затрат на рубль товарной продукции, тем выше

прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат:

Зт=Ср/Вр+Рк/Вр+Ру/Вр

СБо=Сро/Вро=45388/54129=0,84

СБ1=Ср1/Вр1= 47612/58768=0,81

УРо= Руо/Вро = 5647/54129=0,10

УР1= Ру1/Вр1 = 6598/58768 =0,11

РКо = Руо/Вро = 998/54129=0,018

РК1 = Ру1/Вр1 = 1056/58768= 0,018

ЗТ0=0,84+0,10+0,018=0,96

ЗТ1= 0,81+0,11+0,018=0,94

Из анализа затрат на 1 руб. товарной продукции видно, что общие затраты на 1 руб. изменились незначительно, и структура незначительно изменилась. Также проанализировав таблицу можно сделать вывод о том, что затраты предприятия на 1 руб. выручки крайне высоки и составляют 0,96 копеек, и 0,94 следовательно уровень прибыли на 1 рубль выручки составляет 4 и 6 копеек.