Для целей бухгалтерского (финансового) учета на 20__г

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по фактическим ценам с применением счета 10 «Материалы».

2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости.

3.При начислении амортизации объектов основных средств применяется равномерно-линейный метод.

4.Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.

5.Управленческие (общехозяйственные расходы в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

6.Общепроизводственные расходы в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

7.Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

8.Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Последовательность выполнения задания

1.На основании выписки из бухгалтерского баланса открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.__г. (таблица 3). В процессе заполнения Журнала хозяйственных операций (табл. 5) потребуется также открыть счета, по которым не было первоначального остатка, но представлены обороты. Счет имеет следующий вид, например:

Следует отметить, что в активных счетах начальное сальдо дебетовое, а в пассивных – кредитовое.

Таблица 3

Начальные остатки ООО «Наша фирма» на 01.01.__ г.

N – номер варианта

2. Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (Приложение 2) сформировать рабочий план счетов (табл. 4).

Таблица 4

Рабочий план счетов ООО «____»

3. В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспонденцию счетов, первичный документ, на основе которого составлена операция, самостоятельно определить суммы в незаполненных строках (см. расшифровки операций после таблицы 5), подсчитать итог журнала.

Все расчеты производить в целых рублях (без копеек).

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за январь 20_г.

3.Произвести расчеты в пунктах таблицы 5 по следующей методике:

Операция № 12

Оприходован приобретенный объект ОС - по стоимости без НДС (п. 11-п.13).

Операция № 13

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18/118% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.11).

Операция № 15

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.12+п.14), и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

Операция № 16

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №13.

Операция № 17

Рассчитать амортизацию основных средств за месяц.

Таблица 6

–Данные для расчета амортизации основных средств за месяц

1.Линейный способ начисления амортизации

Сначала необходимо определить годовую сумму амортизационных отчислений по формуле

А_год = C_п /Т,

где А_год – годовая сумма амортизационных отчислений, р.;

C_п – первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;

Т – срок полезного использования амортизируемого актива, годы.

Затем определить амортизацию за месяц: сумма годовой амортизации, р. / 12 месяцев.

Операция № 19

1. Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

2. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом: Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.