Оформление аккредитива

Нашей организации ООО «Литл Фут» необходимо приобрести материалы для производства, поставляемые ООО «Теста», но так как существует риск неисполнения продавцом своих обязательств и необходимость соблюдения установленных условий по качеству и срокам, то в данном случае аккредитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.

В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк; в нашем случае - банк получателя средств, то есть банк ООО «Теста» - "МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) Г.МОСКВА. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

ООО «Литл Фут» заключило договор с ООО «Теста» на покупку материалов. В соответствии с договором их стоимость составляет 31 860 руб. (в том числе НДС – 4 860 руб.) – стельки (200 шт.), ранты (150 шт.), шнурки 3500 м (30шт.). Для добавления нового договора взаиморасчетов между нашей организацией и ООО «Теста» необходимо выбрать меню Предприятие > Контрагенты > Поставщики > ООО «Теста», затем в появившейся форме перейти на вкладку Счета и договоры и в табличной части Договоры контрагентов нажать Действия > Добавить. В появившемся окне указываем:

· Наименование договора - договор поставки с условием расчетов по аккредитиву;

· Вид договора – с покупателем;

· Номер -10 от 19.01.2010, срок действия 31.12.2010;

· Валюта расчетов – руб.;

· Вид взаиморасчетов – по договору;

· Тип цен – основная цена покупки.

Договором поставки материалов установлено, что:

– платежи по контракту производятся с покрытого безотзывного аккредитива;

– расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку материалов и счета продавца.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Безотзывный аккредитив - аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и получателя средств.

При расчетах по аккредитиву плательщик (ООО «Литл Фут») представляет в банк-эмитент ("ДИЛ-БАНК" (ООО) Г.МОСКВА) два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.

На основании заявления на открытие аккредитива "ДИЛ-БАНК" составляет аккредитив на бланке формы 0401063.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву, в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика.

Для регистрации полученных от "ДИЛ-БАНК" (ООО) данных о новом счете необходимо в меню Предприятие > Организации двойным щелчком мыши выбрать строку с наименованием ООО «Литл Фут». В появившейся форме на закладке Общее нажимаем на ссылку Основной банковский счет,котораяпозволяет открыть окно регистра сведений Банковские счета (ООО «Литл Фут»), затем нажимаем добавить и в появившемся документе указываем:

• банковский счет, открытый в исполняющем банке – 40700320100000000512;
• реквизиты банка, в котором открыт счет: БИК – 044579555, корреспондирующий счет – 30101810500000000555, МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) Г.МОСКВА;
• вид счета – иной.

После заполнения форма данного регистра выглядит следующим образом (рис.29).

Рис.29.Регистр Банковские счета

Далее оформим платежное поручение от 22.01.2010 банку-эмитенту ("ДИЛ-БАНК" (ООО)) о перечислении денежных средств с нашего расчетного на счет аккредитива (рис.30).

Рис.30.Платежное поручение на зачисление денежных средств на аккредитив

В реквизите Получатель укажем банк, в котором открыт аккредитив, для чего предварительно в справочнике Контрагенты необходимо создать группу Банки и добавить банк "МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО), заполнив необходимые реквизиты. В реквизите Сумма укажем максимальную сумму денежных средств, которую ООО «Теста» может получить по аккредитиву и НДС. Далее оформим банковскую выписку от 22.01.2010 (рис.31).

Рис.31.Выписка банка: зачисление денежных средств на аккредитив с расчетного счета

"МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств ООО «Теста» согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента, то есть 23.01.2010.

Затем материалы ООО «Теста» были отгружены в соответствии с условиями аккредитива 26.01.2010. Далее оформим документ Поступление товаров и услуг от 03.02.2010 на сумму 31 860,00 рублей. Все материалы, поставленные ООО «Теста», соответствуют количеству, оговоренному условиями аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву ООО «Теста» представляет в "МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) документы, соответствующие условиям договора поставки. Далее исполняющий банк производит платеж по аккредитиву.

В соответствии с этим оформим банковскую выписку со счета аккредитива об использовании аккредитива от 04.02.2010. В учете данная операция будет отражена проводкой:

Дебет 60.01 Кредит 55.01 31 860 рублей - Перечисление средств с аккредитива в оплату материалов поставщику ООО "Теста".

Банк удержал с нашего расчетного счета плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 процента от его суммы – 31,86 руб. Далее оформим банковскую выписку от 15.02.2010 о списании денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание. Данная операция будет отражена в учете следующей проводкой:

Дебет 10.01 Кредит 55.01 31,86 рублей - Плата за расчетно-кассовое обслуживание аккредитива "МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) включена в первоначальную стоимость материалов.

Закрытие аккредитива в "МИЛЛЕНИУМ БАНК" (ЗАО) производится по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент.