НАЛОГОВАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ

1. По способам взимания:

a. прямые

b. косвенные

2. По налоговым ставкам:

a. пропорциональные

b. прогрессивные

c. регрессивные

3. По уровням бюджетной системы:

a. центральные

b. субъектов федерации

c. местные

4. По налогоплательщикам:

a. с граждан

b. с организаций

Прямые налоги – на доходы и имущество фл и юл. Плательщики – владельцы собственности + получатели доходов

Примеры: НДФЛ, на имущество, на прибыль

Косвенные налоги – налоги на обращение и потребление. Они включаются в цену ТиУ.

Примеры: НДС, акцизы, импортные пошлины

Пропорциональная ставка – постоянна, не зависима от величины дох. Доля налога в дох по мере роста дох неизменна

Прогрессивная ставка – повышается при росте дох, доля налога в дох по мере роста дох возрастает.

Регрессивная – доля налоговых изъятий уменьшается при росте дох. Доля налога в дох по мере роста дох падает

ГРАФИК

 

Механизм налоговой мультипликации связан с многократной реакцией потребления на однократное изменение налогов.

……….

………

……….

………

………

Если предположить, что все налоговые отчисления зависят от динамики Y, то налоговая функция имеет вид:

Т=t*Y; где t – предполагаемая налоговая ставка

В этом случае функция потребления имеет вид

Сокращение потребления приводит к уменьшению AD, объема производства, доходов, росту б/р.

Снижение налогов вызывает образование действительно растущих располагаемых доходов, потребления, AD, объема ВНП, дох, занятости.

Со временем, однако, когда б/р достигнет своего естественного уровня, увеличение AD в результате снижения налогов приведет к повышению цен.

Модель налогового мультипликатора:

;

;

;

.

Налоговый мультипликатор зависит от соотношения, в ктр располагаются дох (распространяется на С и S)

изменение величины ВНП в результате изменения величины налога

Поскольку правительственные расходы входят в AD и их изменение полностью отражается на величину спроса, то M_G «сильнее» M_Т.

Налоги же, влияя на величину располагаемого дох, влияют и на С и на S.(ЛД-налоги=ЛРД, ЛРД=С+S)

Если госрасх и автономные налоговые отчисления увеличиваются на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства растет.

В этом случае речь о мультипликаторе сбалансированного бюджета, ктр всегда равен 1.

Этот мультипликатор не предполагает абсолютного устранения всех бюджетных дефицитов или излишков.

Говорят о сбалансированности изменений в дох и расх частях бюджета, т.е. о сохранении равенства T=G, где Т – все изменения дох бюджета, а G – все изменения расх бюджета.

;

 

(3)Дискреционная фискальная политика – целенаправленное изменение величин госрасходов, налогов и сальдо госбюджета в соответствии с решениями правительства, направлении на изменение объема производства, уровня занятости и темпов инфляции.

Недискреционная фискальная политика – автоматическое изменение названных показателей в результате циклических колебаний совокупного дохода.

Осуществление этой политики предполагает автоматическое чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды циклического подъема (спада).

Чистые налоговые поступления – разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

При дискр.ФП для стимулирования совокупного дохода:

в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета за счет

в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек.

Реализации ДФП сопутствуют внутренние временные лаги. Обычно структурные изменения в госрасходах и ставки налогообложения длительно обсуждаются правительством и парламентом и часто оказывается, что время упущено, а ожидаемый эффект не получен.

В зависимости от целей, стоящих перед правительством различают стимулирующую и сдерживающую ФП.

ЧТО-ТО ТИПА ТАБЛИЧКИ

 

При недискр. ФП.

Бюджетный дефицит и излишек возникает автоматически в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

Встроенный стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду экономических колебаний уровня занятости и выпуска без частых изменений экономической политики правительства.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП относительно его потенциального уровня, они лишь сокращают размах этих колебаний.

Примеры: прогрессивная система налогообложения, гострансферты, субсидии фермерам.

Помимо встр.стаб. правительством разрабатываются проекты общественной занятости, трансфертные программы, общественные работы и осуществляется совершенствование налоговой политики.

Ни ДФП, ни НФП обособленно работать не могут. Они дополняют друг друга, позволяя получить желаемый результат.

(4)Госбюджет (ГБ) – финансовый план, в ктр представлена сумма дох и расх государства на определенный период.

Общественное предназначение ГБ реализуется в его функциях:

1. Обеспечение стратегии и тактики экономического развития. Манипулируя госрасх и налоговыми ставками государство регулирует деловой цикл, влияет на покупательскую способность населения и инвестиционную активность компаний (стабилизационная политика, политика эк.роста, политика трансформационного спада)

2. Обеспечение производства общественных благ, т.е. удовлетворение наиболее важных потребностей общества (развитие ключевых сфер экономики, здравоохр, фундамент.иссл, реализация соц.политики, обеспечение обороны, безопастности, п/о деятельности)

3. Обеспечение индивидуальных дох граждан, работающих в гос.управлении и учреждениях бюджетной сферы, а также выплата пенсий и соц.пособий.

Совокупность бюджетов гос.органов управления и МСУ, а также отношения между ними образуют БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ ГОСУДАРСТВА.

В основе взаимоотношений бюджетов разных уровней управления лежит принцип фискального федерализма – каждый бюджет автономен, за ним закрепляется ……………………………. и определяются расх на финансирование за счет средств соответствующих бюджетов. Нижестоящие бюджеты не входят своими дох и расх в дох и расх вышестоящих бюджетов.

При этом не исключена возможность перераспределения денежных средств между бюджетами.

Структура БС РФ

 

Консолидированный ГБ – бюджет, складывающийся из федеральных, региональных и местных бюджетов.

Государственные ВнБ социальные Ф предназначены для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение соц.страховку, соц. обеспечение, охрану здоровья и мед.помощи.

Структура ГБ : доходная и расходная части.

Доходная часть – налоговые поступления (до 80%)

– неналоговые поступления:

· доходы от использования имущества, находящегося в госсб,

· доходы от платных услуг, оказываемые бюджетными учреждениями,

· штрафы,

· пени,

· неустойки,

· конфискации,

· дох от приватизации гос.имущества,

· безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций, субвенций из федер. бюджетных фондов,

· госзаймы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи используемых ценных бумаг,

· доходы от внешнеэк деятельности,

· эмиссия денег.

 

Расходная часть – показывает направления и цели бюджетных ассигнований.

· расходы по госуправлению,

· обслуживание госдолга,

· военные расходы,

· расходы на соц-эк цели,

· расходы на хоз.деятельность государства,

· расходы по осуществлению внешнеэкономической деятельности.

В процессе принятия и реализации бюджета особое значение придается его сбалансированности.

· Идеальное состояние – полное покрытие расходов доходами и образование остатка, т.е. излишка.

· Нормальное состояние – предполагает равенство расходной и доходной частей бюджета

· Если расходы бюджета доходов бюджета, то имеет место дефицит ГБ.

Дефицит ГБ может быть структурным или циклическим.

o Структурный дефицит (излишек) – разность между расходной (доходной) и доходной (расходной) частями бюджета в условиях полной занятости, т.е. при потенциальном ВНП при данном уровне налогообложения и госрасх и естественном уровне б/р.

структурного дефицита свидетельствует о проведении стимулирующей политики (т.е. )

структурного дефицита свидетельствует о сдерживающей политике ( )

o Циклический дефицит оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурного дефицита. Он является результатом падения производства и отражает кризисное явление в экономике.

Причины:

1.Кризисное явление в экономике

2.Милитаризация экономики

3.Крупные масштабны теневой экономики

4.Непоследовательная налоговая политика государства

5.Чрезвычайные обстоятельства, вызванные природными и социальными катаклизмами.

Способы заимствования средств для покрытия (финансирования) дефицита:

1. Кредитно-денежная – монетизация !!!

В случае монетизации дефицит возникает СЕНЬОРАЖ – доход государства от напечатанных денег. Он возникает при превышении темпа роста ден.массы над темпом роста ВНПр.

Это способствует повышению среднего уровня цен. (D ИЛИ S) + ГРАФИК!!!

В результате все эк. агенты платят инфляционный налог и часть их дох перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях инфляции возникает эффект Оливера-Танзи – сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых платежей в ГБ.

Инфляционный процесс создает экономические стимулы для откладывания уплаты налогов, поскольку за время отсрочки происходит обесценивание денег. В результате выигрывает налогоплательщик.

Монетизация дефицита ГБ проявляет себе также в виде расширения кредитов ЦБ госпредприятиям по льготным ставкам %, также если правительство приобретает ТиУ, не оплачивая их в срок, т.е. отсроченные платежи.

Производители частного сектора в этом случае заранее поднимают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Такие действия провоцируют дальнейшую инфляцию.

2. Выпуск госзаймов и реализация ценных бумаг не ЦБ страны, а юл и фл.

В ходе их размещения государство привлекает временно-свободные ден.средства населения, банков, страховых и промышленных компаний.

Если казначейские обязательства размещаются в частном секторе, то происходит временное перераспределение ден. ресурсов от их частных владельцев к государству.

Для этого казначейство должно выпускать свои бумаги под достаточно высокий %, ктр мог бы заинтересовать владельцев капиталов.

Выплата % по госдолгу является одной из главных расходных статей ГБ, т.о. размещение госзадолженности в частном секторе способствует дальнейшему росту госрасх и росту бюджетного дефицита.

Если правительство выходит в качестве заемщика на рынок ссудного капитала …………………………………………………………………………………………………….

происходит увеличение средней рыночной ставки %, т.к. увеличивается AD на фин.рес…………….

В результате ухудшаются общие условия финансирования инвестиций и происходит «вытеснение» части инвесторов частного сектора с денежного рынка.

По той же самой причине возможно снижение части потребительских расходов, финансируемых за счет кредита.

Такие последствия госзаймов называются эффектом «вытеснения».

Долговое финансирование бюджетного дефицита иногда рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации дефицита.

Однако этот способ не устраняет причин роста инфляции, а только создает временную отсрочку для этого роста.

При долговом финансировании ……………………..

 

и основная сумма задолженности государства и выплаты по обслуживанию госдолга…. Бремя долга в экономике.

3. Увеличение налоговых поступлений в бюджет

Возможно лишь при активизации ……………..

Английский экономист Лаффер доказал, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов государства.

Чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предпринимателей не заинтересовывает их в осуществлении инвестиционных проектов, тормозит НТП и замедляет эк.рост.

Это отрицательно сказывается на поступлениях в ГБ.

Графическое отображение зависимости между дох ГБ и динамикой налоговых ставок называется Кривая Лаффера.

ГРАФИК

 

Кривая Лаффера иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при ктр госдоходы достигают своего максимума.

При увеличении налоговых ставок доходы государства увеличиваются.

Оптимальный размер налоговых ставок обеспечивает максимальный………………………………………..

 

При длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, следовательно, размер совокупных доходов, подлежащих налогообложению.

В этом случае вырастает сумма налоговых поступлений, возрастают госрасх , снижается дефицит, ослабевает инфляция.

В краткосрочном периоде снижение налоговых ставок сопровождается:

1) Ослабление степени встроенной стабильности экономики

2) Возможное увеличение бюджетного дефицита из-за одновременного понижения ставок налогообложения и налоговых поступлений в бюджет