Тема : Особенности учёта на п/п МБ

1. Классификация субъектов хозяйствования.

2. Особенности построения и использования упрощенного плана счетов.

3. Порядок использования упрощенных форм ведения БУ на малых п/п.

4. Суть упрощенной формы налогообложения. Особенности налогообложения и учёта МП на едином налоге.

5. Отчётность СМП. (самост)

1. Классификация субъектов хозяйствования.

Согласно ЗУ о развитии и гос поддержки малого и среднего предпринимательства в Украине #4618 от 22.03.12 все СХ делятся на:

1) субъекты крупного п/п- ва - юр лица любой организационно правовой и формы собст-сти у которых ср численность работников за отч период (календарный год) превышает 250 человек и годовой доход от любой деятельности превышает сумму эквивалентную 50 млн евро определённую по среднегодовому курсу НБУ.

2) субъекты малого п/п- ва - физ лица зарегистрированы предприниматели, а так же юр лица , у которых ср численность рабочих не превышает 50 чел, а годовой доход - 10 млн евро.

Из числа СМП ХКУ выделяет подкатегорию субъектов микро п/п- ва, к которым относятся физ лица п/п-ли и юр лица, у которых численность не превышает 10 человек, а годовой доход не превышает 2 млн евро.

3) Все прочие СХ относятся к субъектам среднего п/п- ва.

2. Особенности построения и использования упрощенного плана счетов.

Упрощенный план счетов утвержден приказом МинФина №186 от 19.04.2001 План счетов БУ активов, капитала, обязательств и хоз операций СМП.

Его могут использовать СПД- юр лица, которые согласно законодательству определены СМП, а также юр лица, кот не занимаются п/п- кой деятельностью независимо от организационно правовых форм и форм собственности и видов деятельности, также представительства иностранных субъектов хоз- ния в случае использования ПсБУ 25 «Фин отчет СМП»

Учёт и обобщение информации о за балансовых активах и обязательствах п/п осущ с использованием традиционного 0 класса общих счетов.

Упрощенный план счетов предусматривает использование сокращенного кол- ва счетов,ю многие из которых объединены в один, а некоторые исключены.

С целью обеспечения необходимой детализацией и аналитичностью учёта информации п/п могут вводить субсчета согласно инструкции 291.

Упращенный план счетов носит рекомендательный хар-тер и на практике СМП носит рекомендат хар-тер.

3. Порядок использования упрощенных форм ведения БУ на малых п/п.

Порядок использования регистров упрощенной формы регламентирован Метод Рекомендациями по использованию регистров БУ МП № 422 от 25.06.03. Эти метод рекомендации предназначены для ведения регистров БУ юр лицами СПД с признаками МП и направлены на систематизацию в регистрах БУ методом двойной записи информации о хоз операциях МП для накопления данных и составления ф/о.

Обобщение информации о хоз операциях МП могут осущ по простой или упрощенной форме БУ.

Простая - применяется МП с незначительным документооборотом, которые осущ деятельность по выполнению не материалоемких работ и услуг. Предусматривает применение: 1) журнала хоз операций, в котором записи в виде проводов осущ на основе первичных и сводных учетных документов, ведомость начисления з/п амортизации и т.д. Ведётся ежемесячно в хронологическом порядке линейно позиционным методом; 2) ведомость №3 М для аналит учёта по оплате труда с дебиторами и кредиторами, итоговые данные переносятся в журнал хоз операций.

Упрощённая форма- предусматривает обобщение информации о всех хоз операциях за месяц в таких регистрах:

- вед 1-М, в т,ч. Раздел 1 учёт наличности ден документов и 2 раздел учёт ден средств и их эквивалентов.

- вед 2-М учёт запасов

- вед 3-М 1 раздел учёт счетов с дебиторами и кредиторами по налогам и платежам, долгосрочным обязательствам и ДБП, 2 раздел учёт расчётов по оплате труда

- вед 4-М, в т.ч. 1 раздел учёт необор активов и амортизации 2 раздел учёт кап и фин инвестиций и прочих необоротных активова.

- вед 5-М, в т.ч. 1 раздел учёт расходов 2 раздел учёт производственных затрат, 3 раздел учёт доходов и фин результатов, 4 раздел учёт СК, расходов буд периодов и обеспечения.

Сума по каждой операции отраж в 2-х ведомостях(дебитуется и кредитуется).

В конце мес обороты по кредиту переносятся в оборотно-сальдовая ведомость, которая явл Главной книгой для малых п/п.

Информация из ведомостей используется для составления баланса ( форма 1М) и отчёта о фин результатах ( форма 2М).

Помимо расмотреных метод рекомендации №422 были изданы метод рекомендации по применению регистров б/у МП №720 от 15.06.11 года, которые предназначены для определенных МП, имеющих право ведения упращенного учета доходов и расх. Согласно НКУ это СМП, которые в праве применять ставку на прибыль 0%, субьекты микро предпринимаельства. Согласно П(с)БУ 25 такие суьтекты малого п/п-ства могут: 1) учитывать необ активы только по перв ст-ти без учета обесценения и переоценки к спарв ст-ти. 2) могут не создавать обеспечение будущих расходов и платежей, а признают соотв расходы в периоде из фактич возникновения. 3) тек ДЗ включать в итог баланса по ее фактич суме.

Метод рекомендации №720 определяют с-му регистров, поярдок и способ регитрации инфо в них без применения 2-й записи для составл упращенного финн отчета СМП (форма 1мс и 2 мс)

Метод рекомендациями №720 предусмотрено исп 4-х журналов: 1) 1мс учет активов, 2) 2-мс учет к-ла и обязательств, 3) 3-мс учет о дозодах, 4) 4-мс учет о расходах, а так же ведомости: 1) в 1.1-мс учет необ активов, 2) в 1.2-мс – учет о начисл амортизации, 3) 2.1-мс учет расчетов с поставщиками и др кредиторами и бюджетом. 4) в 2.2-мс учет о расчетах с работниками. 5) в 4.1-мс учет расходов на ремонт и улучшения ОС.

По каждому перв док делается 1 запись. ПО хоз операциям одинаковым по содержанию перв док в теч дня группируются, а итоговые данные переносятся в соотв журнал.

4. Суть упрощенной формы налогообложения. Особенности налогообложения и учёта МП на едином налоге.

С 2014 года деалющие и имеющие права кметь упрашенный вид налог-ния подразделены на 4 гр:
1. Физ лица п/п-ли с предельным обьемом дохода (выручки) в теч календарного года до 300 тыс грн без наемных работников занимающиеся розн продажой товаров с торговых мест на рынках и/или окозанием быт услуг насилению. (ремонт обуви, пошив одежды). Для них установл ставка единого налога фиксированная в размере до 10% от мин з/п на нач отч года. Устанавливается ставка местными органами самоуправления.

2. Физ лица п/п-ли с предел обьемом дохода за календарн год до 1,5 млн грн. С макс числом наемных работников до 10 чел. Занимаются пр-вои и/или продажой товара, оказанием услуг населению и/или др единым наложникам и д-сть в сфере ресторанного хоз-ва. Ставка фиксирована до 20% от мин з/п на 1 янв тек года.

3. Физ лица п/п-ли и юр лица с предельным обьемом дохода до 20 млн грн, неогранич к-вом наемных работников, имеют право заниматся любыми видами д-сти, кроме запрещенных. Такие лица имеют право выбирать ставки ЕН: 1) 2% с уплатой НДС от базы налогооблож. 2) 4% от базы налог-ния без уплаты НДС

4. Юр лица с/х товаропроизводителей. с 75% и более с/х товаропроизводства за предыдущий год. Размер ставок налога для них оприделяется с 1 га с/х угодий и зависит от категории или типа земель, их расположенности и оприделяется в % от базы нал-ния.

Все плательщики единого налога могут осуществл расчеты за отгруж товры, вып услуги исключительно в ден форме (наличн и/или безналичн) – запрещен бартер.

К запрещенным видам дея-ти относ (НКУ):

- обмен ин валюты

- произв, импорт подакциз тов.

- импорт, произ драг металлов и драг камней

- дея-ть в сфере фин посредничества, кроме дея-ти в сфере страхования, осущ страх агентами

- дея-ть по управлению п/п

- дея-ть по предоставлению услуг почты,( кроме курьерской доставки) и связи (кроме дея-ти, кот не подлежит лицензированию)

- дея-ть по орг-ции и проведению гастрольных мероприятий

- в сфере аудита

- нерезедентам

- банки, кред союзы ломбарды, лизинговые компании, страх брокеры, регистраторы ц/б и т.д.

- физ и юр лица нерезиденты

- СПД, в устав капитале которых совокупность частей, кот принадлежат юр лицам неплательщикам ЕН = или превышают 25%.

- представительства, филиалы, отделения юр лица-неплательщика ЕН

- которые имеют налоговый долг.

Плательщики ЕН не платят такие налоги:

НнП (кроме авансового взноса при выплате дивидендов)

НДФЛ, в части доходов, полученных в хоз дея-ти физ лица (за себя не платит, но за работников платит)

НДС (кроме плательщиков, которые обязаны их платить )

Налог на имущество

Налог на землю

Сбор за осущ некоторых видов предпр дея-ти (хмельной сбор)

В случае ввоза товаров на тамож территорию Укр налоги и зборы платятся в общем порядке.

Согласно измений в Закон про РРО с 23 07 15 года РРО не исп плательщики ЕН могут не применять РРО плательщики гр 1, гр 2 и 3 физ лица п/п-ли. Не зависимо от избранного вида д-сти у которых на протяжении кал года оббьем дохода не превышает 1 млн грн (примерно 4 тыс грн в день). В случае превышения исп РРО явл обязательным.

2 гр обязана это делать с 1 01 16 года, а 3 гр – с 1 07 15 года.

В состав доходов вкл (для юр лиц):

- любой доход, включая доход филиалов, отделений, полученный в течении отчетного периода в денежной форме

- доходы в виде бесплатно полученных ТРУ (пр.и наличии письменных договоров доверия)

- сумма кред зад-ти, по кот истек срок исковой давности (только для плательщикам 3 гр плательщиков НДС)

- возвратная финн помощь, предоставл на срок свыше 12 мес.

- при реализации ОС 1) Если такеие ОС проданы после их исп менее чем 12 кал мес со дня введения в эксплуатацию. 2) разница между суммой выручки и остат ст-тью на день продажи если такие ОС проданы после их исп 12 мес.

- не считается доходами дивиденды получ юр лицами единого налога от др налог-щиков обложенные налогом по НКУ.

- сумы НДС (только для тех, кто платит ЕН 2%)

- суммы кредитов

- сумы ср-в получ по внутр расчетам.

- сума возврат финн помощи, возвращенной в теч 12 кал месс с момента получения

- сумы ср-в целевого назначения

- ст-ть имущества внесенных как взнос в УК учредителями

- сумы ср-в излищне уплач и возвращ из бюджета.

Для плательщиков ЕН при определении базы налогообложения исп кассовый метод.

Доходы, не вкл в базу налогообложения (для юр лиц):

- суммы полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями П

- суммы средств и ст-ть имущества, получ в устав

- дивиденды

-суммы НДС, поступившие за ТРУ

- возвратная фин помощь, полученная и возвращенная в теч 12 календ месяцев со дня ее получения

- кредиты

- средства целевого назначения

- авансы предоплаты, кот возвращаются при расторжении договора

Доход, полученный в ИВ пересчит в гривне по курсу НБУ на дату получения дохода.

Особенности учета

1 гр плательщиков ЕН ведет лишь налог учет в книге учета дозодов. Эти книги установл зак-вом, выдаются при регистрации и СПД ведет ее путем ежедневного по итогам раб дня отображения получ дохода.

Физ лица п/п не плательщ НДС ведут учет как и 1 гр, т.е. ведут книгу учета доходов.

Физ лица плательщики НДС ведут учет дох и расх в книге учета доходов и расходов.

Юр лица обязаны вести упращ учет дох и расх на счетах.

 

Отчетным периодом для первой и второй группы явл календарный год, 3гр – календарный квартал, 4гр - год. 1 и 2 подают налог декларацию по ЕН ежегодно со сроком предоставления - 60 дней след за последним днем года. Они же уплачивают ЕН авансовыми платежами не позднее 20 числа текущего месяца.

Для 3 групп отчетный периода – квартал, Подают налог декларацию ежеквартально нарастающим итогом, срок предоставления отчетности 40дней, след за отчетным кварталом.. Срок уплаты 10 дней, след за последним днем предоставления декларации (итого 50 дней (40+10 дней)).

Декларации подаются по месту налогового адреса.

Регистрация субьектов хоз-ния как плательщика ЕН путем внесения соотв записей в реэстр плательщика ЕН, который ведет ГФС. ГФС может отказать в регисрации (если есть долг, предполагается ведения запрещенных видов д-сти тогда в теч 2 дней приходит отказ)