Система налоговых органов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НИЖНЕВАРТОВСКИЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ГОУ ВПО ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра финансов и кредита

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Особенности налогового контроля»

 

 

Выполнила: студентка III курса

Шамсиева Айгуль Миннияровна

Проверила: ст.преподаватель

Майданская Алена Николаевна

 

Нижневартовск, 2006

Содержание

 

Введение

Глава 1. Организация работы налоговых органов

Система налоговых органов

Задачи и функции налоговых органов

Глава 2. Понятие и сущность налогового контроля

Содержание налогового контроля

Классификация налоговых проверок

Глава 3. Характеристика основных видов налоговых проверок

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Объем мобилизуемых средств в виде налогов и других обязательных платежей в федеральные и местные бюджеты во многом зависит от четкого исполнения юридическими и физическими лицами налогового законодательства и других нормативных актов.

С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также в связи с изменением законодательства.

В этих условиях приобретают значимость вопросы организации налогового контроля на всех уровнях. Актуальность вопроса заключается в динамичности правил и методов проведения налоговых проверок и развитии налогового контроля в целом.

Цель курсовой заключается в том, чтобы раскрыть сущность и особенности налогового контроля, как одного из основных составляющих налогового процесса.

Главные задачи данной работы:

Ø показать налоговый контроль в совокупности взаимосвязанных элементов и подсистем;

Ø представить систему налоговых органов, их полномочия, ответственность и место в осуществлении налогового контроля;

Ø осветить основные виды и методы проведения налоговых поверок, раскрыть их сильные и слабые стороны.

 

Глава 1. Организация работы налоговых органов

Система налоговых органов

 

Налоговые органы Российской Федерации - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Систему налоговых органов Российской Федерации составляют:

) на федеральном уровне - Федеральная налоговая служба (до 09.03.2004 года - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам);

) на уровне субъектов Российской Федерации - налоговые органы по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) - территориальные налоговые органы;

3) на уровне муниципальных образований внутри субъектов Российской Федерации - налоговые инспекции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные налоговые инспекции - местные налоговые органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Правовое положение организации и деятельности налоговых органов регламентируются следующими правовыми актами.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

2. Законом Российской Федерации от 21 марта 1991года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;

.   положением о государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденным указом президента Российской Федерации от 31 декабря 1991года №340 «О государственной налоговой службе»;

.   постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 года №506

.   постановлением Правительства РФ от 8 апреля 1992года №230 «Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации»;

.   иными нормативными правовыми актами.

Налоговые органы Российской Федерации решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с органами исполнительной власти, органами внутренних дел, а также Федеральной таможенной службы. Несмотря на общность задач в осуществлении контроля, сферы действия у данных органов различны. Перед Федеральной налоговой службой РФ стоят задачи по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых нарушений и преступлений, по обеспечению экономической безопасности государства.

Налоговый Кодекс устанавливает, что налоговыми органами в России являются только Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Они являются уполномоченной стороной государства во взаимоотношениях с налогоплательщиками по поводу уплаты (взимания) налогов и сборов, в осуществлении налогового контроля, привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства. Федеральная налоговая служба подчиняется Президенту и Правительству Российской Федерации. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Главным звеном этой системы является центральный аппарат - Федеральная налоговая служба. Она:

Ø осуществляет общее руководство, контроль и координацию деятельности нижестоящих территориальных налоговых органов;

Ø в целях единообразного применения нижестоящими налоговыми органами законодательства служба издает обязательные для своих подразделений приказы, инструкции, методические указания и другие нормативные документы о порядке применения законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

Ø в пределах своей компетенции оно вправе разрабатывать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, заявлений о постановке на учет в налоговых органах;

Ø устанавливает формы отчетов о проделанной нижестоящими органами работе;

Ø проводит не реже одного раза в три года ревизии, а в промежутке между ревизиями - тематические проверки работы нижестоящих подразделений налоговых органов;

Ø составляет прогнозы поступлений налогов и сборов;

Ø получает, обобщает и анализирует налоговые отчеты нижестоящих налоговых органов и представляет Президенту и Правительству Российской Федерации доклады о ходе налоговых поступлений;

Ø осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов.

Территориальные подразделения (управления) Федеральной налоговой службы в республиках, краях, областях осуществляют аналогичные полномочия по отношению к нижестоящим налоговым органам.

Первичное звено государственных налоговых органов - государственные налоговые инспекции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные налоговые инспекции:

Ø непосредственно осуществляют налоговый контроль на своей территории,

Ø ведут учет налогоплательщиков,

Ø следят за своевременным представлением документов, связанных с начислением платежей в бюджет,

Ø проверяют достоверность данных этих документов в части определения прибыли, обложения и исчисления налогов;

Ø ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду налога), а также учет сумм налоговых санкций и административных штрафов;

Ø составляют и представляют в вышестоящие налоговые органы налоговую отчетность, а в финансовые органы - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что непосредственное осуществление регулярного налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах конкретными налогоплательщиками сосредоточено преимущественно в налоговых инспекциях по районам, городам без районного деления и районам в городах, то есть местных налоговых органах. Специфические формы реализации функций налогового контроля на разных уровнях общей структуры налоговых органов РФ определяют особенности внутренней организационной структуры налоговых органов каждого уровня.

налоговый камеральный сбор