Задачи и функции налоговых органов

Реализация функций налогового контроля является одной из основных задач налоговых органов всех уровней, однако содержание этих функций на разных уровнях различно. Задачами налоговых органов являются:

Ø контроль за соблюдением налогового законодательства;

Ø контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

Ø валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Согласно пункту 1 статье 31 Налогового Кодекса РФ налоговые органы имеют следующие права:

) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

) проводить налоговые проверки;

) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

) взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени и штрафы;

) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;

) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

Ø о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

Ø о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

Ø о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

Ø о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

Ø о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев

Ø в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы осуществляют также иные права, предусмотренные настоящим действующим законодательством, такие, как право контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; право заявлять ходатайства об аннулировании лицензий на осуществление определенных видов деятельности налогоплательщика; право создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организации. Кроме того, вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы на основании п.1 ст. 32 Налогового Кодекса обязаны:

) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

) соблюдать налоговую тайну;

) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

) нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

За свои неправомерные действия налоговые органы несут ответственность. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового Кодекса РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет Федерального бюджета.

Кроме того, за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно уголовную, административную, имущественную и дисциплинарную.

Таким образом, структурное построение налоговых органов РФ адекватно государственному устройству Российской Федерации как федеративного государства, а именно является трехуровневым. Причем налоговые органы на региональном и местном уровнях являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти соответствующего уровня. Налоговые органы - это единая централизованная система с вертикальной структурой подчинения и назначения. Каждый налоговый орган имеет адекватные полномочия для реализации своих прав и обязанностей, которые перечислены в Налоговом Кодекс РФ, а также других нормативно-правовых актах.

Структура налоговых органов РФ в целом и каждого ее звена в отдельности не является чем-то раз и навсегда заданным. Она непрерывно развивается и совершенствуется в соответствии с развитием общей системы государственного управления и потребностями социально-экономического развития страны.