Недостатки введения прогрессивного налогообложения

Противники прогрессивного подоходного налога заостряют свое внимание на тот факт, что вопрос налоговой справедливости обусловлен крайней субъективностью идеи справедливости как таковой, а также разным пониманием ее малоимущими и обеспеченными слоями общества.

Основными недостатками прогрессивного обложения налога на доходы физических лиц являются следующие:

1. Прогрессивное налогообложение приведет к уходу доходов в тень.

Практика применения налога на доходы физических лиц не разрешила вопрос «серых и черных» зарплат. На данном этапе, в Российской Федерации скрыто от налогообложения около 14,1 трлн. руб. Проблема легализации теневых выплат должна решаться при помощи создания и введения эффективного контроля, в том числе контроля за расходами физических лиц [13].

2. Слишком высокие ставки прогрессивного подоходного налога могут дестабилизировать стимулы к труду. Тем не менее, очень высокие доходы – это не заработная плата от занятости населения, а доходы от капитала и инвестиций. По данным Росстата РФ в 2018 г. доходы от заработной платы были равны 43,6%, доходы от собственности и скрытая заработная плата – 34,0%. При этом, доля нетрудовых доходов у богатых (в основном, доходов от собственности) составляет 66%, а в Москве – 89% их общих доходов [13].

3. Рост безработицы и уменьшение инвестиций. Отсутствие стимулов к труду порождает безработицу, а она, в свою очередь, приводит к снижению доходов населения, потере квалификации, снижению уровня валового внутреннего продукта, ухудшению криминогенной ситуации (рост числа преступлений), а также к снижению уровня обеспеченности домохозяйств и сокращению инвестиций.

4. Как известно, до введения в действие с 1 января 2001 года главы 23 «Налог на доходы физических лиц» в часть вторую Налогового кодекса РФ вопросы исчисления и уплаты НДФЛ регулировались Законом РФ от 07.12.1991 № 1998 - 1 «О подоходном налоге с физических лиц», в соответствии с которым налог исчислялся, исходя из совокупного дохода, полученного в календарном году, с применением прогрессивной ставки. Из этого вытекала обязанность граждан, имеющих помимо основного дохода в виде заработной платы с официального места работы, составлять налоговые декларации, в которые вносились данные обо всех источниках дохода и их объеме [10].

Вследствие этого можно выделить еще одну проблему внедрения прогрессивной шкалы налогообложения в России: возникновение обязанности для экономически активного населения декларировать доходы из различных источников, то есть самостоятельно составлять налоговые декларации и подавать их в налоговые органы. С определенной долей уверенности можно предположить, что такая обязанность в той или иной степени вызовет трудности у большей части населения в силу отсутствия необходимых знаний о налогах, а также нежелания выделять часть свободного времени на само заполнение деклараций.

5. При прогрессивном налогообложении произойдет сокращение покупательского спроса населения и снижение темпов роста экономики. Главная масштабная проблема экономики России – это недостаток покупательского спроса, поскольку у бедных слоев общества, которые составляют большинство россиян, не хватает денежных средств на лишние покупки, им лишь хватает на питание. Однако данная проблема обусловлена не отсутствием денежных ресурсов, а именно их неэффективным и нерациональным распределением. К тому же, при прогрессивном налогообложении, основная налоговая нагрузка идет на состоятельные слои населения, чьи доходы направлены в основном на накопление, а не на приобретение [13].

Значительно снизить социальное расслоение общества, повысить объемы денежных поступлений в бюджеты, сократить число бедных, увеличить покупательский спрос – все это можно достичь оптимизацией распределения доходов населения.

Анализируя все преимущества и недостатки введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что с точки зрения перспектив социально-экономического развития Российской Федерации, принятие прогрессивного подоходного налога немного смягчит расслоение доходов между богатыми и бедными, даст возможность сбалансировать население и устранить социальное недовольство и возмущения, а также это поможет решить задачу пополнения бюджетов местного и регионального уровней.

На данном этапе, пока законопроект находится в стадии обсуждения, следует четко спрогнозировать все возможные последствия и построить схему перехода, если все же законопроект о прогрессивном подоходном налоге будет принят и введен в действие. Преимущества прогрессивного налогообложения заключаются в сглаживании социальной дифференциации в доходах между обеспеченными и самыми бедными россиянами, что приведет к росту налоговых поступлений в бюджет государства. Однако, имеются недостатки прогрессивной шкалы обложения. Это, в первую очередь, уход доходов в тень или за рубеж, а также возобновление выплат «серых и черных» заработных плат.