Особенности введения прогрессивного подоходного налога

Прогрессивная шкала подоходного налога должна вводиться постепенно, должен быть переходный период с более мягкими налоговыми условиями. В качестве эксперимента принятая шкала налогообложения должна быть введена в наиболее крупных городах (Москва, Санкт-Петербург), потому что там проживают наиболее обеспеченные слои населения России. В случае уклонения от налога, экономические агенты будут менять место уплаты налогов на более мелкие города, что положительно скажется на наполняемости бюджетов местных поселений.

Для начала, в Налоговый кодекс Российской Федерации необходимо внести некоторые корректировки. К примеру, нужно законодательно определить необлагаемый минимум, который применяется в прогрессивном налогообложении. Ориентировочный размер должен быть сопоставим с прожиточным минимумом.

Далее следует тщательно проработать проект прогрессивной шкалы. Она должна быть построена с учетом дифференциации доходов населения, региональных особенностей, а также учитывать объем незащищенных слоев населения. Более того, важно разработать систему социальной поддержки, которая будет оказана гражданам, чей годовой доход будет минимальным. Стоит отметить, что Эффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения обеспечит поступление дополнительных денежных средств в бюджет, при этом улучшив положение работающего населения [6].

Еще одним важным аспектом является акцент не на фискальной, а на социальной функции налоговой системы Российской Федерации. Иными словами, доходы, которые перераспределены в виде налоговых платежей, должны быть использованы как средства материальной поддержки для малоимущих, влияя тем самым на замедление инфляции и сокращение безработицы, в силу действия встроенного стабилизатора экономики [6].

Исходя из всего вышеперечисленного, можно сделать вывод о том, что прежде чем вводить прогрессивную шкалу налогообложения, нужно в полной мере определить ее перераспределительную функцию для налогоплательщиков, в частности незащищенных слоев населения, вводя дополнительные социальные выплаты, увеличивая различного рода пособия и инвестируя полученную «сверхприбыль» в нужное русло.

Таким образом, введение в Налоговый кодекс РФ прогрессивной шкалы налогообложения позволит увеличить доходы бюджета и привлечь дополнительные денежные средства. Кроме того, это поможет в значительной мере реализовать принцип справедливости налогообложения, выдвинутый А. Смитом. Действительно, данная мера позволит снизить расслоение общества на «богатых и бедных», уменьшить уровень социальной напряженности. Прогрессивная шкала налогообложения позволит усилить стимулирующее влияние на достижение экономического роста и обеспечить дополнительные поступления социальных взносов. При рациональном построении прогрессивного налогообложения возможно увеличение темпов экономического роста, замедление инфляции и снижение уровня безработицы.

При правильном проведении данной политики возможно снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Действительно, в таком случае уменьшатся размеры социальных взносов и взносов на страхование, уплачиваемых бизнесом. Одной из важных мер будет являться проявление налоговой сознательности налогоплательщиков и снижение социальной напряженности в обществе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общие теории налогов определяют назначение налогов в целом. К ним относятся теория обмена, атомистическая теория, теория наслаждения, налог как страховая премия, классическая, марксистская теории налогов, теория монетаризма, теория экономики предложения, и другие теории налогов.

А. Лаффер сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность частного сектора. Рост налоговых ставок может приводить к увеличению государственных доходов только до определенного предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

В теории пропорционального и прогрессивного налогообложения наиболее полно проявляется социально-экономическая природа налогов. Пропорциональное или прогрессивное налогообложение охватывает проблемы не только налоговой, но и финансово-кредитной политики. В пропорциональном налогообложении независимо от величины дохода проявляется интерес имущих классов. Налоговая прогрессия, по мнению сторонников этой теории, уменьшает неравенство и является социально более справедливой.

В последние годы едва речь заходит об изменениях в области налогообложения, как сразу возникает вопрос о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, что вполне объяснимо, поскольку этот налог взимается с абсолютного большинства населения, а распределение доходов и имущества в России в ходе экономической реформы, положившей начало переходу к экономической системе, основанной на принципах свободного предпринимательства, многообразия форм собственности на средства производства, рыночного ценообразования, договорных отношений между хозяйствующими субъектами, стало причиной глубокого расслоения общества на богатых и бедных и привело в конечном счете к социальной несправедливости в системе рыночных отношений современной России. Один из вариантов решения данной проблемы видится в изменении порядка налогообложения физических лиц как наиболее простого и понятного инструмента государственного регулирования экономических и социальных процессов.

Анализируя все преимущества и недостатки введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что с точки зрения перспектив социально-экономического развития Российской Федерации, принятие прогрессивного подоходного налога немного смягчит расслоение доходов между богатыми и бедными, даст возможность сбалансировать население и устранить социальное недовольство и возмущения, а также это поможет решить задачу пополнения бюджетов местного и регионального уровней.

На данном этапе, пока законопроект находится в стадии обсуждения, следует четко спрогнозировать все возможные последствия и построить схему перехода, если все же законопроект о прогрессивном подоходном налоге будет принят и введен в действие. Преимущества прогрессивного налогообложения заключаются в сглаживании социальной дифференциации в доходах между обеспеченными и самыми бедными россиянами, что приведет к росту налоговых поступлений в бюджет государства. Однако, имеются недостатки прогрессивной шкалы обложения. Это, в первую очередь, уход доходов в тень или за рубеж, а также возобновление выплат «серых и черных» заработных плат

Прогрессивная шкала подоходного налога должна вводиться постепенно, должен быть переходный период с более мягкими налоговыми условиями.

Прежде чем вводить прогрессивную шкалу налогообложения, нужно в полной мере определить ее перераспределительную функцию для налогоплательщиков, в частности незащищенных слоев населения, вводя дополнительные социальные выплаты, увеличивая различного рода пособия и инвестируя полученную «сверхприбыль» в нужное русло.

При рациональном построении прогрессивного налогообложения возможно увеличение темпов экономического роста, замедление инфляции и снижение уровня безработицы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бахтеев Р.Ф. Перспективы перехода на прогрессивную шкалу налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц [Текст] / Р.Ф. Бехтеев, С.Ю. Рябинин // Право и общество в условиях глобализации: перспективы развития: сборник научных трудов международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 173-177.

2. Войтов, А.Г. Экономическая теория [Текст]: Учебник для бакалавров / А.Г. Войтов. - М.: Дашков и К, 2017. - 392 c.

3. Кочетков, А.А. Экономическая теория [Текст]: Учебник для бакалавров / А.А. Кочетков. - М.: Дашков и К, 2016. - 696 c.

4. Краснова А.А. Современные концепции и теории налогов [Текст] / А.А. Краснова, Е.В. Бабкина // Закономерности и тенденции инновационного развития общества: сборник статей Международной научно-практической конференции: в 6 частях. – 2017. – С. 13-17.

5. Ларионов, И.К. Экономическая теория [Текст]: Учебник для бакалавров / И.К. Ларионов. - М.: Дашков и К, 2016. - 408 c.

6. Новикова К.В. Необходимость введения прогрессивной шкалы налогообложения в Российской Федерации [Текст] / К.В. Новикова // World science: problems and innovations: сборник статей XIX Международной научно-практической конференции : в 3 ч. – 2018. – С. 274-276.

7. Океанова, З.К. Экономическая теория [Текст]: Учебник / З.К. Океанова. - М.: Дашков и К, 2016. - 650 c.

8. Салихов, Б.В. Экономическая теория [Текст]: Учебник / Б.В. Салихов. - М.: Дашков и К, 2016. - 724 c.

9. Скафтымов, Н.А. Экономическая теория (для бакалавров) [Текст] / Н.А. Скафтымов. - М.: КноРус, 2017. - 464 c.

10. Сорокина К.В. Прогрессивная шкала обложения налогом на доходы физических лиц: проблемы применения [Текст] / К.В. Сорокина, Г.В. Гутник // актуальные проблемы реформирования современного законодательства: сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 228-231.

11. Степанова М.А. Особенности исчисления подоходного налога в России и странах Европы [Текст] / М. А. Суханова, А.В. Кузьмичева // Научно-практические исследования. – 2018. - №2(11). – С. 84-86.

12. Суханов Е.В. Финансово-экономическая сущность введения прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц в России [Текст] / Е.В. Суханов // Глобальный научный потенциал. – 2018. - №3 (84). – С. 63-65.

13. Чаплыгина Ю.В. Введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации: преимущества и недостатки [Текст] / Ю.В. Чаплыгина // Центральный научный вестник. – 2019. – №1(52). – С. 99-101.

14. Черник Д.Г. К вопросу о прогрессивном или пропорциональном налогообложении доходов физических лиц [Текст] / Д.Г. Черник // Экономика. Налоги. Право. – 2018. - №3 – С. 114-120.