Управление налогообложением

Налоговую политику осуществляют органы государственной власти в соответствии со своей компетенцией. Если говорить о федеральном уровне власти, то наряду с высшими органами власти, в данном случае обладающими общей компетенцией, такими, как Президент Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, налоговую политику осуществляют и органы исполнительной власти, наделенные специальной компетенцией.

Не умаляя значимости высших органов государственной власти в деле выработки стратегических позиций налоговой политики, следует признать, что непосредственно ее проводят и реализуют именно органы специальной компетенции, осуществляющие управление в сфере налогов и сборов. В данном случае управление как метод осуществления налоговой политики заключается в организующей и распорядительной деятельности соответствующих государственных органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

В этой связи следует принять во внимание, что управлением налогообложениемна федеральномуровне непосредственно осуществляется органом исполнительной власти, выполняющим функции по выработке государствен­ной политики и нормативно-правовому регулированию в сфе­ре налоговой деятельности на территории Российской Феде­рации. Таковым в соответствии с п. 1 Положения о Министер­стве финансов Российской Федерации, утвержденного Поста­новлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Ми­нистерстве финансов Российской Федерации» является Мини­стерство финансов РФ (Минфин России). В частности этот федеральный орган исполнительной власти принимает соот­ветствующие нормативные правовые акты, в том числе утвер­ждающие формы налоговых деклараций, расчётов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций, осуществляет организацию распределения доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящейся в его ведении Федеральной нало­говой службы (ФНС России). В соответствии с п. 1 Положе­ния о Федеральной налоговой службе, утвержденного Поста­новлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой служ­бе» данный федеральный орган исполнительной власти осу­ществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в слу­чаях, предусмотренных законодательством Российской Феде­рации, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующий бюджет иных обязатель­ных платежей.

В пределах предоставленных полномочий ФНС России:

- осуществляет государственную регистрацию юридиче­ских лиц, физических лиц в качестве индивидуальных пред­принимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- регистрирует: договоры коммерческой концессии; кон­трольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с за­конодательством Российской Федерации;

- ведет в установленном порядке учёт всех налогопла­тельщиков;

- осуществляет в установленном законодательством Рос­сийской Федерации порядке возврат или зачёт излишне упла­ченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Россий­ской Федерации порядке решения об изменении сроков упла­ты налогов, сборов и пеней;

- устанавливает (утверждает) формы: налогового уве­домления; требования об уплате налога; заявления о поста­новке на учет в налоговом органе; уведомления о постановке на учёт в налоговом органе; свидетельства о постановке учёт в налоговом органе; решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной на­логовой проверки; требования к составлению акта налоговой проверки; акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщика­ми, плательщиками сборов или налоговыми агентами, зако­нодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению и др.;

- разрабатывает формы и порядок заполнения расчётов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Фе­дерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации.

Для осуществления управления налогообложением в структуре центрального аппарата ФНС России созданы: Управление анализа и планирования налоговых поступле­ний, Управление организации налогового контроля. Управ­ление крупнейших налогоплательщиков. Управление налого­обложения прибыли (дохода). Управление косвенных нало­гов, Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины. Управление единого социального налога, Управление ресурсных и имуще­ственных налогов, Управление налогообложения малого биз­неса, Управление налогов и сборов с алкогольной и табач­ной продукции, Управление кредитных организаций и другие структурные подразделения.

Управление налогообложением, судя по структуре цен­трального аппарата ФНС России, организационно ориенти­ровано на виды налогов или сферы деятельности налого­плательщиков. Однако отдельные подразделения выполня­ют управленческие функции общего характера. Например, в соответствии с приказом ФНС от 14 октября 2004 г. № САЭ-3-15/Ш «О преобразовании Министерства Россий­ской Федерации по налогам и сборам в Федеральную нало­говую службу» на Управление анализа и планирования налоговых поступлений возложена организация проведения эко­номического анализа поступлений и задолженности по нало­гам и сборам, планирования и разработки прогнозных оценок поступлений налогов и сборов в федеральный и консолидиро­ванный бюджет.