Правовые аспекты текущей налоговой политики.

Сегодня юристы и экономисты едины в том, что главным фактором стабильного функционирования экономи­ки служит налоговая политика государства. Исследова­ния Института экономического анализа позволили сде­лать вывод: чтобы добиться максимальных темпов ро­ста, необходимо в условиях рыночной экономической системы иметь низкие параметры государственной фис­кальной нагрузки на экономику.

Положение текущей налоговой политики содержатся в Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию о бюджетной политики на 2005 и 2006 годы, которые предлагается рассматривать как единую программу действий в среднесрочной перспективе. Можно выделить следующие основные положения налоговой политики.

1. Вывести из тени значительную часть оплаты труда, защитить социальные права работников и стимулировать заботу граждан о собственном пенсионном обеспечении, снизив нагрузку на бизнес.

2. Наряду с изменением процедур взимания НДС надо пойти на дальнейшее снижение ставки налога, решить вопрос о своевременном возмещении НДС по экспертным операциям и при осуществлении капитальных вложений, а также исключить налогообложение авансовых платежей.

3. Разграничить правомерную практику налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов. Условия налогообложения должны быть чёткими и не допускать произвольной интерпретации.

4. Система ресурсных платежей должна предоставить равные условия конкуренции как внутри добывающего сектора, так и между добывающими перерабатывающими отраслями, а так же обеспечить рациональное использование природных ресурсов.

5. Приоритетом в их деятельности должна стать проверка исполнения налогового и таможенного законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и пошлин.

6. Необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами в нашу национальную экономику.

В этих Посланиях Президента РФ указаны основные проблемы, требующие решения.

1.  Действующие законодательство о налогах и сборах пока не в полной мере обеспечивает благоприятные условия для эффективного развития отечественного бизнеса, реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

2. В налоговой системе всё ещё сохраняются элементы, искажающие экономически предпринимательскую мотивацию и препятствующие выводу хозяйственной деятельности из тени.

3. Налоговый учёт и отчётность остаются неоправданно усложнёнными, что особенно чувствительно для малого и среднего бизнеса.

4. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учёта, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Конкретные шаги по реализации налоговой политики находят своё выражение в изменении законодательства о налогах и сборах. Так с 1 января 2007 г. Вступило в силу большое число поправок в Часть первую НК РФ, и в отношении конкретных налогов. В соответствии с Федеральным Законом от 30,12,2006 №269-ФЗ. “Об упрощённом порядке декларирования доходов физических лиц” в 2007 г лицам, в отношении которых не проводилось уголовное расследование, было разрешено порядке легализовать ранее накопленный капитал, уплатив только декларационный платёж в размере 13%. Тем самым был сделан давно декларировавшийся, хотя и рискованный и неоднозначный по своим последствиям шаг.

Важное место в связи с этим занимает Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию о бюджетной политики на 2008-2010 гг., в котором не только подведены не только основные итоги деятельности государства в налоговой сфере за предыдущий период, но и устанавливаются задачи в налоговой политике за период 2008-2010 гг. в связи с переходом на трёхлетний бюджетный цикл. В соответствии с ним основными направлениями налоговой политики на данный трёхлетний цикл являются:

1. Налоговая политики должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.

2.  Рассмотрение возможности дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

3. Не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.

4. Необходимо принять главу Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.

5. Необходимо принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества.

6. Следует урегулировать в Налоговом кодексе Российской Федерации вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный закон, направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности.

7. Необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое внимание следует обратить на то, что новые правила не должны привести к дополнительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются вертикально интегрированные структуры.

8. Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

.

III. Налоговая политики иностранных государств.