Современная налоговая политика иностранных государств.

Общее состояние налоговой сферы и основные характе­ристики налоговых систем иностранных государств, также в значительной степени определяются проводимой ими налого­вой политикой. Зарубежные страны осуществляют различные мероприятия, направленные на совершенствование налогооб­ложения.

В большинстве государств налоговая политика в целом строится в направлении постепенного ограничения налоговых притязаний, посредством сокращения общего числа налогов, снижения их размеров и упрощения соответствующих фис­кальных процедур. Хотя имеются и примеры иного рода, когда государства в силу различных причин ужесточают усло­вия налогообложения, вводят новые налоги и повышают став­ки имеющихся, сокращают число налоговых льгот. Впрочем, в современном мире подобная налоговая политика не являет­ся типичной.

На снижение уровня налогообложения в той или иной стране в первую очередь указывает установление понижен­ных ставок по таким бюджетообразующим обязательным платежам, как подоходный налог, налог на корпорации и на­лог на капитал. Так. в Германии объявлено о реформировании налогообложения корпораций, при этом одним из основных предусматриваемых нововведений является понижение став­ки налога на корпорации с 40 до 25 %. Это изменение позволит существенно снизить налоговую нагрузку компаний. В Кирги­зии до ставки в 10% снижен подоходный налог с физических лиц. Ранее прогрессивная ставка этого налога составляла от 5 до 33 % в зависимости от размера облагаемого дохода. Приме­ром направления налоговой политики к снижению налога на капитал может служить Канада. В провинции Квебек запла­нировано снизить на 50% размер ставки налога на капитал в течение ближайших 4 лет. В настоящее время в этой про­винции налог на капитал является одним из самых высоких в Северной Америке, его ставка составляет 0,64%. Следствием этого является выведение крупными кампаниями своего биз­неса за пределы её территории. Предполагается, что к 2007 г. ставка налога будет снижена до 0,3%.

Радикальной мерой, направленной на снижение уровня на­логообложения, которая впрочем, не так часто встречается в мировой практике, является отмена налогов и сборов. Напри­мер, в 2001 г. в Малайзии отменен налог на доходы от акций при проведении операций на фондовом рынке. Этот налог взи­мался с доходов иностранных инвесторов, репатриируемых из страны не позднее одного года с момента первоначального ин­вестирования.

В русле снижения налогообложения также проводится по­литика предоставления налоговых льгот различным категориям налогоплательщиков. Предоставление налоговых льгот физическим лицам, как правило, преследует цель оказания финансовой поддержки наименее обеспеченным категориям граждан. Льготирование же предпринимателей является од­ной из действенных мер, позволяющих посредством стимули­рования их хозяйственной активности достигать позитивных изменений в тех или иных секторах экономики. Например, в Южной Корее запланировано установление дополнительных налоговых льгот для наемных работников со средним и ма­лым заработком из числа тех, которые пострадали в результа­те кадровых сокращений, вызванных реорганизацией компа­ний. Кроме того, предполагается предусмотреть в налоговом законодательстве новые льготы для субъектов малого и сред­него бизнеса.

В некоторых странах налоговая политика направлена ис­ключительно на усовершенствование порядка уплаты нало­гов. В этом случае в налоговое законодательство могут вно­ситься отдельные изменения, касающиеся, некоторых нало­гов и их элементов. Так, например, в Венгрии Министерство финансов сообщило о планах пересмотреть порядок налого­обложения доходов. Подобное совершенствование налогооб­ложения помимо всего позволяет получить и существенный финансовый эффект.

Комплексное изменение состава налогов сборов и порядка их уплаты осуществляется посредством проведения налого­вых реформ. К радикальному реформированию налогообло­жения государства обычно прибегают тогда, когда действую­щие налоги уже в значительной степени не соответствуют из­менившимся социально-экономическим условиям, подавляют хозяйственную активность предпринимателей, а в обществе уже сложилось устойчивое мнение относительно несовершен­ства и неэффективности налоговых механизмов.

Реформирование налогообложения, отличается от коррек­тировки порядка уплаты отдельных налогов, прежде всего, всеобъемлющим характером вносимых изменений в налого­вое законодательство и масштабностью проводимых государ­ством мероприятий, так как в этом случае предполагается усовершенствование ряда налогов и сборов или налоговой си­стемы в целом.

В настоящее время налоговые реформы завершены или все ещё проводятся в целом ряде стран, при этом реформа­торам в большинстве случаев удалось добиться позитивных изменений, как в экономике, так и в социальной сфере. На­пример, в Австралии во многом за счёт реформирования на­логовой системы удалось достигнуть устойчивого экономиче­ского роста. В основу налоговой реформы, которая была на­чата в 2000 г., положено введение налога на товары и услуги, начисляемого по ставке 10%. Одновременно были предприня­ты меры, направленные на реформирование налогообложения доходов физических лиц, включая снижение размера ставок подоходного налога и повышение размера необлагаемого ми­нимума. Предусматривалось также принятие мер, направлен­ных на поддержку семейных налогоплательщиков, престаре­лых граждан, а также налогоплательщиков с низким уровнем доходов. Предполагается и отмена неэффективных косвенных налогов, взимаемых в отдельных штатах страны, прежде все­го налога на перечисление средств па банковские счета. Кро­ме того, планируется скорректировать налог на фонд зара­ботной платы, имеющий крайне узкую базу и находящийся в юрисдикции штатов страны, а также устранить диспропор­цию ставок подоходного налога с физических лиц и налога с корпораций.

Правительством Кипра одобрен комплекс мер по рефор­мированию системы налогообложения. Налоговая реформа нацелена на обеспечение стабильности экономики и общества, упрощение налоговой системы, приведение её в соответствие с требованиями Европейского союза и рекомендациями Органи­зации экономического сотрудничества и развития, укрепление позиций страны в условиях международной налоговой конку­ренции. Реформирование предполагает усиление косвенного налогообложения, что, по мнению реформаторов, позволит повысить эффективность налоговой системы, упростить на­логовое администрирование и соответственно сократить мас­штабы уклонения от уплаты налогов.