Источниками информации для анализа расходов на реализацию являются:
- статистическая отчетность форма 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)»
- приложение к бухгалтерскому балансу форма №3 «Отчет о расходах на реализацию» (для организаций потребительской кооперации).
Таблица 4.2.1 - Анализ динамики расходов на реализацию товаров
Показатели
| За предыдущий год
| За отчетный год
| Изменения (+,-)
| Темп роста, %
| Темп прироста, %
|
млн.р.
| уд.вес,
%
| млн.р.
| уд.вес,
%
| млн.р.
| уд.вес,
%
|
1. Расходы на реализацию товаров, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе:
1.1 Условно-постоянные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Условно-переменные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Выручка от реализации товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод:
Таблица 4.2.2 - Анализ структуры расходов на реализацию
Статьи издержек обращения
| По плану
| Фактически
| Отклонение
|
сумма, млн. руб.
| в % к товаро-обороту
| сумма, млн. руб.
| в % к товаро-обороту
| сумма, млн. руб. (гр.4 - - гр.2)
| в % к товаро-обороту (гр.5 - - гр.3)
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Условно-переменные:
|
|
|
|
|
|
|
1.1.транспортные расходы
|
|
|
|
|
|
|
1.2. страхование груза
|
|
|
|
|
|
|
1.3. хранение, упаковка товаров
|
|
|
|
|
|
|
1.4. заработная плата, налоги и отчисления
|
|
|
|
|
|
|
1.5. расходы на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
1.6. потери товаров в пределах норм
|
|
|
|
|
|
|
2. Условно-постоянные:
|
|
|
|
|
|
|
2.1. расходы на аренду и содержание зданий
|
|
|
|
|
|
|
2.2. амортизация основных средств
|
|
|
|
|
|
|
2.3. затраты на ремонт основных средств
|
|
|
|
|
|
|
2.4. заработная плата администрации, налоги и отчисления
|
|
|
|
|
|
|
2.5. управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
Всего издержек
|
|
|
|
|
|
|
Объем товарооборота, к которому рассчитан уровень издержек обращения
|
|
|
|
Вывод:
Таблица 4.2.3 - Влияние товарооборота на издержки обращения торговой организации (в разрезе статей издержек обращения)
Статьи издержек обращения
| По плану
| Плановые издержки, пересчитанные на фактический товарооборот
| Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения
|
млн. руб.
| в % к товаро-обороту
| млн. руб.
| в % к товаро-обороту
| млн. руб. (гр.4 - гр.2)
| в % к товаро-обороту (гр.5 - гр.3)
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Условно-переменные:
|
|
|
|
|
| Х
|
1.1.транспортные расходы
|
|
|
|
|
|
1.2.страхование груза
|
|
|
|
|
|
1.3.хранение, упаковка товаров
|
|
|
|
|
|
1.4.заработная плата, налоги и отчисления
|
|
|
|
|
|
1.5.расходы на рекламу
|
|
|
|
|
|
1.6.потери товаров в пределах норм
|
|
|
|
|
|
2.Условно-постоянные:
|
|
|
|
| Х
|
|
2.1.расходы на аренду и содержание зданий
|
|
|
|
|
|
2.2.амортизация основных средств
|
|
|
|
|
|
2.3.затраты на ремонт основных средств
|
|
|
|
|
|
2.4.заработная плата администрации, налоги и отчисления
|
|
|
|
|
|
2.5.управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
Всего издержек
|
|
| Х
|
Объем товарооборота, к которому рассчитан уровень издержек обращения
|
|
|
Вывод:
Тема 5. Финансовые результаты деятельности организации. Анализ прибыли и рентабельности
Источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности организации являются:
- отчёт о финансовых результатах (ф. №5-ф);
- бухгалтерский баланс (ф. №1);
- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
- соответствующие таблицы бизнес-плана организации;
Таблица 5.1 - Состав и структура прибыли
Наименование показателей
| За предыдущий год
| За отчётный год
| Изменения (+,-)
|
млн р.
| уд. вес, %
| млн р.
| уд. вес, %
| млн р.
| %
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от текущей деятельности
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от финансовой, инвестиционной и иной деятельности
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
Совокупная прибыль
|
|
|
|
|
|
|
Вывод:
Таблица 5.2 - Определение стоимости чистых активов
Наименование показателей
| На начало года, млн. р.
| На конец года,млн. р.
| Изменения (+,-)
|
|
|
|
|
1. Активы - всего (стр.2+стр.3)
|
|
|
|
2. Долгосрочные активы (стр. 2.1.+…+стр.2.8)
|
|
|
|
2.1. Основные средства
|
|
|
|
2.2. Нематериальные активы
|
|
|
|
2.3. Доходные вложения в материальные активы
|
|
|
|
2.4. Вложения в долгосрочные активы
|
|
|
|
2.5. Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
2.6. Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
2.7. Долгосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
2.8. Прочие долгосрочные активы
|
|
|
|
3. Краткосрочные активы (стр. 3.1+…+стр.3.8)
|
|
|
|
3.1. Запасы
|
|
|
|
3.2. Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
|
|
|
|
3.3. Расходы будущих периодов
|
|
|
|
3.4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
|
|
|
|
3.5. Краткосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
3.6. Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
3.7. Денежные средства и их эквиваленты
|
|
|
|
3.8. Прочие краткосрочные активы
|
|
|
|
4. Обязательства (стр.4.1.+стр.4.2.)
|
|
|
|
4.1. Долгосрочные обязательства (стр.4.1.1.+…+стр.4.1.6)
|
|
|
|
4.1.1. долгосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
4.1.2. долгосрочные обязательства по лизинговым платежам
|
|
|
|
4.1.3. отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
4.1.4. доходы будущих периодов
|
|
|
|
4.1.5. резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
4.1.6. прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
4.2. Краткосрочные обязательства (стр.4.2.1+…стр.4.2.7)
|
|
|
|
4.2.1. краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
4.2.2. краткосрочная часть долгосрочных обязательств
|
|
|
|
4.2.3. краткосрочная кредиторская задолженность
|
|
|
|
4.2.4. обязательства, предназначенные для реализации
|
|
|
|
4.2.5. доходы будущих периодов
|
|
|
|
4.2.6. резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
4.2.7. прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
5.Стоимость чистых активов (стр.1 - стр.4)
|
|
|
|
Вывод:
Таблица 5.3 - Анализ показателей рентабельности
Наименование показателей
| За предыдущий год
| За отчетный год
| Изменения (+,-)
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж, %
|
|
|
|
Рентабельность произведенных затрат, %
|
|
|
|
Рентабельность совокупных активов (исходя из общей прибыли), %
|
|
|
|
Рентабельность совокупных активов (исходя из прибыли от реализации), %
|
|
|
|
Рентабельность совокупных активов (исходя из чистой прибыли), %
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала (исходя из общей прибыли), %
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала (исходя из чистой прибыли), %
|
|
|
|
Рентабельность заемного капитала (исходя из чистой прибыли), %
|
|
|
|
Вывод: