ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В данном разделе курсового проекта рассматриваются следующие формы бухгалтерской отчетности и приложения к ним:

· бухгалтерский баланс (форма №1);

· отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· расчет налогооблагаемой прибыли;

· расчет налога на имущество предприятий;

Бухгалтерским балансом называют документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные сведения о средствах организации и источниках их формирования, а также информацию о финансовом положении данной организации.

Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей, характеризующих состояние взаимосвязанных величин, находящихся в постоянном изменении и представляет собой систему этих показателей, которые отражают финансово – хозяйственную деятельность организации, состояние ее средств, расходов и их источников формирования на определенную дату.

Внешне структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу, составленную на определенный момент времени; в левой части баланса – активе – перечислены средства организации, охарактеризованные с точки зрения их состава и размещения; в правой части – пассиве – источники формирования и назначения средств организации. Важнейший принцип баланса – равенство итогов сумм средств в активе и пассиве.

Расчет налога на имущество

 

Налогом на имущество облагается в настоящее время основные средства и доходные вложения в материальные ценности по остаточной стоимости.

Ставка налога на имущество 2,2 %.

Наличие основных средств (для расчета налога на имущество)

 

 

Таблица

Дата	Сумма
На 01. 01
На 01.02
На 01.03
На 01.04
На 01.05
На 01.06
На 01.07
На 01.08
На 01.09
На 01.10
На 01.11
На 01.12
На 01.01 следующего года

 

При начислении налога на имущество за год среднегодовую стоимость имущества рассчитаем по формуле, предложенной ФНС: нужно сложить остатки по счету 01 «Основные средства» на первое число каждого месяца и поделить на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

S₁= (На01.01 + На01.02 + На01.03 + На01.04 + На01.05 + На01.06 +

+ На01.07. + На 01.08 + На 01.09 + На 01.10 + На 01.11 + На 01.12 +

+На 01.01 следующего года) /13

Платёж по налогу за 12 месяцев равен:

S₂ = S₁ *2,2%

S₁=13178756/13 = 1013750

S₂ = S₁*0,022 =1013750*0,022 = 22303 p.

Подобным образом рассчитаем среднюю стоимость имущества за 3месяцев:

S₁ = 5751р

За 6 месяцев:

S₁ = 4243р

За 9 месяцев:

S₁ =3627р

S=22303-5751-4243-3627=8682р

Величина налога на имущество составляет 8682р.

 

 

Расчет налога на прибыль

1) Определим выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для этого суммируем плановые (договорные) объемы СМР к реализации за 12 месяцев 2010 г. без НДС:

4760000 + 1350000 = 6110000 р.

2) Определим себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Для этого к фактической стоимости законченных и предъявленных СМР по овощехранилищу прибавим затраты на производство овощехранилища и столовой в декабре 2010 г.:

147912+191299+ 4555350 = 4894561 р.

3) Определим прибыль от продаж:

6110000-4894561=1215439 р.

4) Прочие доходы организации составили 60190р. Прочие расходы составили 47944р

5) Рассчитаем прибыль до налогообложения

1215439+236+60190-47944=1227921р

6) Проведем корректировку балансовой прибыли:

Фин. результат по 11 операции - фин. результат по 22 операции + фин. результат по 30 операции + фин. результат по 32 операции + сверхнормированные затраты по оплате жилья (34 операция)

150+1200-1550+1200+124=1124р

Ставка налога на прибыль составляет 24%.

Сумма налога на прибыли за 2010 год равна:

(1227921+1124-500)*0,24=294851р

Сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2010 года:

30845*0,24=7403р

Текущий налог на прибыль составит

294851-7403=287448р

Чистая прибыль отчетного периода составляет

1227921-294851-15000-500-469=917101р

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия получили следующие показатели:

Рентабельность производства

Р_пр-ва = Прибыль/себестоимость

Р_пр-ва = (1215439/4894561) * 100%=24,8%

Рентабельность продаж

Р _прод. = прибыль/выручку

Р _прод = (1215439/6110000) *100% = 19,9%

Средняя заработная плата

З/п ср. = ((срмес.з/п*11*чис-ть+сумма з/п за декабрь)/12)/ чис-ть

З/п ср. = ((5841*11*39+209840)/12)/60 = 3772р.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании бухгалтерского баланса ООО «Бурятстрой» можно провести финансовый анализ организации на 31 декабря 2010г.

Для начала определим общую сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия она соответствует активному капиталу и составляет 9657206 руб.

Активный капитал подразделяется на внеоборотный (долгосрочный) и оборотный (текущий). Сумма внеоборотного капитала 7137495руб., что составляет 73,9% от общей суммы средств предприятия. Остальные средства – оборотные (2519711 р). В составе оборотных средств большую долю (19,9%) составляют денежные средства на расчетном счете. Достаточна велика доля запасов (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), но она уменьшилась более чем в два раза.

Общее финансовое состояние ООО «Бурятстрой» на начало 2011г. достаточно стабильное. Объем выполненных СМР за отчетный год составил 6110000 руб., а себестоимость работ – 4894561 руб. Валовая прибыль – 1215439 руб.

За отчетный период организация получила чистую прибыль в размере 924504 руб.

Все это говорит о достаточно стабильном положении ООО «Бурятстрой» в строительной отрасли.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.//Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс. Часть вторая// Консультант Плюс.

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ: утв. Приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н//Консультант Плюс.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению: утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н// Консультант Плюс.

5. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: утв. Приказом Минфина СССР от 29.07.83г. №105// Консультант Плюс.

6. Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 1/98, 2/94, 3/2000, 4/99, 5/01, 6/01, 7/98, 8/01, 9/99, 10/99, 11/2000, 12/2000, 13/2000, 14/2000, 15/01, 16/02, 17/02, 18/02, 19/02, 20/03//Консультант Плюс.

7. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организации (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по его заполнению: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004г. №САЭ-3-21/224//Консультант Плюс.

8. О порядке составлении и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности: инструкция: утв. Приказом Минфина РФ от 21.01.2005г.№5н; в ред. Приказа Минфина РФ от 11.11.2009 №137н//Консультант Плюс.

9. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве/Н.А. Адамов.-СПб.:Питер,2006. – 672с.

10. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии/А.К.Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. – М.:ЮНИТИ, 1996г.

11. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету/ Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – М.:Герда,2010. – 400с.

12. Газеты: «Экономика и жизнь» с приложением; «Финановая газета» за текущий год.

13. Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Консультант», «Налоги и платежи», «Нормативные акты для бухгалтера» за текущий год.

14. ГОСТ 7.1-84 СИБИД. Библиографическое описание документа. Введен 01.01.86г. – М.: Изд-во стандартов, 1995.

15. Методические указания по выполнению курсового проекта для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (в строительстве)» всех форм обучения, разработанные профессором Т.Д. Емельяновой, преподавателем А.М. Шкуриной. НГАСУ (Сибстрин), 2006.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ