УЧЁТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

(I) Операции проводят в корреспонденции со счетами по учёту средств клиентов, корреспондентскими счетами, счетами кассы, например:

– поступила сумма на депозит: Дебет 20202, 30102, р/с... Кредит 410...-426...;

– выбыла сумма с депозита: Дебет 410...-426...; Кредит 20202, 30102, р/с...;

– начислены проценты по депозиту физического лица: Дебет 70606; Кредит 47411.

 

Счёт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам физических лиц».

 

Счёт 70606 «Расходы»:

– присоединены проценты к депозиту физического лица: Дебет 47411; Кредит 423...

 

(II) Порядок отражения операций по депозитам других банков такой же, как и по депозитам юридических лиц. Например:

– поступила сумма на депозит:

Дебет 30102, 30109, 30110; Кредит 312, 313, 314, 315, 316...;

– выбыла сумма с депозита:

Дебет 312, 313, 314, 315, 316...; Кредит 30102, 30109, 30110;

– начислены и присоединены проценты к сумме депозита:

Дебет 70606; Кредит 47426;

Дебет 47426; Кредит 312, 313, 314, 315, 316.

 

УЧЁТ ПРОЦЕНТОВ ПО ПРИВЛЕЧЁННЫМ И РАЗМЕЩЁННЫМ

СРЕДСТВАМ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

На все привлечённые и размещенные средства, на депозиты, кредиты и прочие привлечённые средства начисляют проценты в соответствии с условиями договоров и методиками, применяемыми кредитными организациями. Учёт операций по уплате процентов ведётся с использованием счетов:

– пассивный счёт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

– пассивный счёт 47426 «Обязательства по уплате процентов»;

– активный счёт 47427 «Требования по получению процентов»;

– пассивный счёт 70601 «Доходы»;

– активный счёт 70606 «Расходы».

Рассмотрим порядок учёта начисленных и уплаченных процентов:

 

Группа вкладчиков	Начислены проценты	Присоединены к депозиту проценты / получены / уплачены
Физические лица	Дебет 70606 Кредит 47411	Дебет 47411 Кредит 423, 426
Юридические лица	Дебет 70606 Кредит 47426	Дебет 47426 Кредит 410-422, 425
Другие кредитные организации (по депозитам)	Дебет 70606 Кредит 47426	Дебет 47426 Кредит 312, 313, 314, 315, 316
Наш банк (по депозитам)	Дебет 47427 Кредит 70601	Дебет 319, 320, 321, 322, 323 Кредит 47427
Другие кредитные организации (по полученным кредитам)	Дебет 47427 Кредит 70601	Дебет 30102, 30109, 30110 Кредит 47427
Наш банк (по полученным кредитам)	Дебет 70606 Кредит 47426	Дебет 47426 Кредит 30102, 30109, 30110

 

В зависимости от условий депозитного договора, сумма процентов, причитающихся клиенту, может не присоединяться к депозиту, а выплачиваться отдельной суммой. Тогда:

 

Группа для вкладчиков	Дебет счёта	Кредит счёта
Физические лица		20202, 30102
Юридические лица		405-408, 30102
Другие кредитные организации		30102, 30109, 30110
Наш банк	30102, 30109, 30110

 

Если банком будут нарушены условия расчётов с клиентами по депозитам и прочим привлечённым средствам, то будет использован счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов». На счёте 476 учитываются обязательства банка по депозитам и прочим привлечённым средствам физических и юридических лиц, за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов, и по выплате процентов.

Наиболее часто встречающиеся депозитные операции:

 

№ п/п	Наименование операции	Дебет счёта	Кредит счёта
	Принят наличными деньгами на депозит физического лица на срок до 180 дней
	Выдана наличными деньгами часть суммы депозита до востребования, принадлежащего физическому лицу-нерезиденту
	Зачислена на депозит сроком до 90 дней сумма с расчётного счёта негосударственной коммерческой организации
	Зачислена на депозит другой кредитной организации сроком до 7 дней сумма с корреспондентского счёта
	Списана с депозита государственной финансовой организации сроком до 30 дней сумма для перевода в другой филиал банка
	Зачислена на депозит физического лица сроком до 1 года сумма процентов, начисленных в том же месяце
	Зачислена на депозит банка-нерезидента сроком на 1 день сумма процентов
	Зачислена на депозит нашего банка сроком до 30 дней в Банке России сумма, списанная с корреспондентского счёта
	Зачислена на расчётный счёт федеральной некоммерческой организации сумма процентов, причитающихся по депозиту
	Зачислена на корреспондентский счёт нашего банка в РКЦ сумма процентов, причитающихся по депозиту

 

 

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЁТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

Примеры учёта стандартных операций:

– предоставлен кредит юридическому лицу – клиенту нашего банка: Дебет 441-453, 456; Кредит 405-408;

– предоставлен кредит юридическому лицу – клиенту другого банка: Дебет 441-453, 456; Кредит 30102, 30109, 30110;

– поступил взнос в погашение кредита, предоставленному юридическому лицу – клиенту нашего банка: Дебет 405-408, 30102; Кредит 441-453, 456;

– учтена сумма кредита, предоставленного юридическому лицу, не погашенного в срок и отнесённая на просроченную задолженность:

Дебет 45801-45813, 45816; Кредит 441...-453, 456...

 

На счетах 441-453, 456 и 45801-45813, 45816 учитывают основную сумму долга по кредиту. Аналитический учёт ведут в отдельных лицевых счетах, открываемых на каждого заёмщика.

 

Примеры учёта кредитных операций:

 

№ п/п	Наименование операции	Дебет счёта	Кредит счёта
	Предоставлен наличными деньгами кредит физическому лицу на срок до 1 года под поручительство	Дебет 45505 Дебет 91414	Кредит 20202 Кредит 9999
	Поступила наличными деньгами сумма в погашение кредита, предоставленного физическому лицу на срок до 1 года	Дебет 20202	Кредит 45505
	Учтена сумма просроченной задолженности по кредиту, предоставленному физическому лицу на срок до 1 года	Дебет 45815	Кредит 45505
	Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации – клиенту нашего банка на срок 90 дней под залог имущества	Дебет 45204 Дебет 9998	Кредит 40702 Кредит 91312
	Сформирован резерв по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации	Дебет 70606	Кредит 45215
	Списана с расчётного счёта негосударственного коммерческого предприятия сумма в погашение кредита на срок 90 дней	Дебет 40702	Кредит 45204
	Предоставлен кредит другому банку на срок 7 дней под залог ценных бумаг	Дебет 32003 Дебет 9998	Кредит 30102 Кредит 91311
	Поступил взнос в погашение кредита, предоставленного другому банку на срок 7 дней	Дебет 30102	Кредит 32003
	Получен кредит от Банка России на срок 30 дней под залог ценных бумаг	Дебет 30102 Дебет 91411	Кредит 31203 Кредит 9999
	Перечислен последний взнос в погашение кредита, полученного от Банка России под залог ценных бумаг на срок 30 дней	Дебет 31203 Дебет 9999	Кредит 30102 Кредит 91411