Региональные и местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы

1. Региональные налоги

2. Местные налоги

3. Специальные налоговые режимы

1. К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций (глава 30 НК);

2. налог на игорный бизнес (глава 29 НК);

3. транспортный налог (глава 28 НК).

2. К местным налогам относятся:

1. земельный налог (глава 31 НК);

2. налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

ЛИТЕРАТУРА:

1.Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Россий­ской Федерации. Часть первая. 2-е изд., пер. и доп. / Под общ. ред. В. И. Слома и А. М. Макарова. М., 2008.

2. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. В 2 т. Пер. с фр. М., 1994. Т. I.

3. Годме П. М. Финансовое право. М., 2008.

4. Долгова А. И. Некоторые вопросы диалектики познания пре­ступности и ее причин // Методологические проблемы изучения преступности и ее причин: Сборник научных трудов. М., 1986.

5. Кучеров И. И., Судаков О. Ю, Налоговый кон­троль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М ,2008.

6. Курбатов А. Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. М., 1997.

7. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2008.

Транспортный налог

Налогоплательщикамипризнаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложенияявляются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

Налоговая базаопределяется следующим образом:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, – как единица транспортного средства.

Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставкиустанавливаются в твердо фиксированной сумме в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога.Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По общему правилу, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления налога.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.