Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов

Пример заполнения оборотных ведомостей рассмотрим на данных примера № 7 по теме «Синтетические и аналитические счета».

Пример № 8.

На основании остатков по синтетическим счета на начало месяца и операциям за месяц составим оборотную ведомость по синтетическим счетам и в ней определим остатки на конец месяца по формулам, приведенным в схемах активного и пассивного счетов. Дополнительно введем остаток по счету 80 «Уставный капитал» - 94790 рублей.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц

Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей

К счету 10-3 «Топливо»

Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей к счету 10-5 «Запчасти»

Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Если сверить итоговые данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными синтетических счетов 10-3, 10-5 и 60, то мы увидим, что они идентичны.

Вопрос 6. План счетов бухгалтерского учета

В результате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета в условиях перехода экономики на рыночные отношения все организации, объединения и другие юридические лица, независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовых форм и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений), используют новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В настоящее время используется План счетов, который был утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н и вступил в силу с 1 января 2001 года (смотри приложение № 3).

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Все синтетические счета имеют двузначный шифр (от 01 до 99). Счета разбиты на 8 разделов. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов.

Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к шифру синтетического счета.

Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов. Они нумеруются по порядку тремя знаками (001-011).

В основу построения Плана счетов были положены следующие подходы:

1) Независимость содержания финансовой информации, формирующейся в бухгалтерском учете от структуры Плана счетов.

2) Относительная независимость учетного процесса от какого-либо определенного вида бухгалтерской отчетности.

3) Обеспечение возможности хозяйствующим субъектам свободно конструировать рабочие планы счетов, соблюдая общие методические принципы бухгалтерского учета.

4) Преемственность в построении Плана счетов.

Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов. Раскрыты их структура и назначение.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Организации при необходимости могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно.

Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией исходя из инструкции и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (учета основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).